1.2. Анализ выручки от продажи продукции, работ и услуг
Рассмотрим факторные модели выручки от продажи продукции:
1. Факторная модель можно представить как произведение количества проданной продукции (К) на цену единицы продукции (Ц):
.
Данная схема взаимосвязи является аддитивной, и для анализа можно воспользоваться любым приёмом элиминирования.
2. Воспользуемся формулой товарного баланса продукции:
,
где
и
– остатки нереализованной продукции
на начало и на конец года;
ТП – выпуск товарной продукции;
И, Н – излишки или недостачи продукции, выявленные при инвентаризации;
В – выручка нетто от продажи продукции.
Формула товарного баланса позволяет провести факторный анализ выручки от продажи продукции за счёт изменения:
- изменения остатков нереализованной продукции на начало года;
- выпуска продукции;
- наличия излишек продукции;
- изменения: остатков нереализованной продукции на конец; наличия недостач продукции .
При факторном анализе воспользуемся моделью
.
3. Используя данные
формы 2 квартальной или годовой финансовой
отчётности «Отчёт и прибылях и убытках»,
выручку от продажи продукции можно
рассчитать как сумму себестоимости
проданной продукции, коммерческих
расходов (расходов на продажу),
управленческих расходов и прибыли от
продажи. Данная схема взаимосвязи
является аддитивной, для факторного
анализа достаточно определить изменение
за анализируемый период по каждому из
влияющих факторов
.
4. Исходя из маржинального анализа выручка от продажи продукции может быть представлена как сумма постоянных расходов (ПР), переменных расходов (ПЕР) + прибыли (П):
В = П + ПР + ПЕР.
Можно рассчитать критическую точку безубыточности, запас финансовой прочности в абсолютной сумме и в процентах
Результаты анализа используются при составлении сметы продаж (таблица 1.2.1), сметы производства товаров (таблица 1.2.2).
Таблица 1.2.1 – Смета продаж
Товар и регион |
Объём продаж в натуральном выражении |
Цена единицы продукции, руб. |
Всего продаж, руб. |
Товар А |
|
|
|
Регион 1 |
|
|
|
Регион 2 |
|
|
|
Товар В |
|
|
|
Регион 1 |
|
|
|
Таблица 1.2.2 – Смета производства товаров
Показатель |
Продукция А |
Объём продаж |
|
Плюс необходимое количество запасов на 31 декабря |
|
Итого |
|
Минус величина запасов на 1 января |
|
Итого объём производства |
|