Тема 6. Оборотные средства
1. Сущность оборотных средств и их организация.
Для осуществления собственной финансово-хозяйственной деятельности предприятие должно иметь в своем распоряжении соответствующие производственные фонды. По характеру своего участия в процессе производства они делятся на: основные и оборотные. В основе такого разделения лежит отличие в движении стоимости средств труда и предметов труда.
Материальной основой производства являются производственные фонды в виде средств и предметов труда. В процессе функционирования они по-разному переносят свою стоимость на стоимость готового продукта.
В отличии от основных производственных фондов оборотные фонды потребляются в одном производственном цикле и их стоимость полностью переносится на стоимость изготовленной продукции. При чем одна их часть в вещевой форме входит в созданный продукт и принимает товарную форму, в которой будет использована потребителем. Другая часть оборотных фондов полностью потребляется в процессе производства, но, теряя свою потребительскую стоимость, в вещевой форме в продукт труда не входит (например, топливо).
Оборотные производственные фонды представляют собой минимально необходимые для выполнения производственной программы запасы сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топлива, запасных частей для ремонта, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также незавершенного производства.
Фонды обращения, хотя и не принимают участия непосредственно в производственном процессе, являются необходимым элементом для обеспечения единства производства и обращения. Сфера их функционирования создает предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие «фонды обращения».
Фонды обращения состоят из запасов готовой продукции на складе предприятия; товаров, отгруженных покупателям; остатка денежных средств на счетах в банке и кассе предприятия.
Оборотные производственные фонды и фонды обращения находятся в постоянном движении и обеспечивают беспрерывный кругооборот средств. При этом происходит постоянное и закономерное изменение форм авансированной стоимости: из денежной она преобразуется в товарную, затем – в производственную и снова в товарную и денежную.
Итак, кругооборот оборотного капитала происходит по схеме:
Д – Т … П … - Т1 – Д2 , где:
Д – денежные средства, которые авансируются хозяйственными субъектами;
Т – средства производства;
П – производство;
Т1 – готовая продукция;
Д2 – Денежные средства, полученные от продажи продукции, включающие в себя реализованную прибыль.
Точки (…) означают, что оборот капитала прерван, но процесс его кругообращения продолжится в сфере производства.
Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения беспрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения, с целью создания необходимых производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.
Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет единый процесс, который обеспечивается соответствующим оборотным капиталом. Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие – оборотные средства. (См. схему).
Составные элементы оборотных средств предприятия
Оборотные средства (ОС)
Оборотные фонды в производственных
запасах
Сырье, основные материалы, покупные
полуфабрикаты. Вспомогательные
материалы.
Топливо, тара, запасные части. Малоценные
и быстроизнашиваю-щиеся предметы.
Незавершенное производство. Полуфабрикаты
собственного производства. Затраты
будущих периодов.
н
а
с
к
л
а
д
е
о
т
г
р
у
ж
е
н
н
а
я
Средства на счетах в банках и кассе
предприятия. Дебиторская задолженность.
Нормированные ОС
Ненормированные ОС
Оборотные средства – это денежные ресурсы, которые вложены в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения беспрерывного производства и реализации изготовленной продукции, которые принимают участие в производственном процессе один раз и полностью переносят свою стоимость на себестоимость продукции.
Организация оборотных средств включает:
- определение состава и структуры оборотных средств;
- определение потребности предприятия в оборотных средствах;
- обеспечения источников формирования оборотных средств;
- распоряжение и маневрирование оборотными средствами;
- ответственность за сохранение и эффективное использование оборотных средств.
Структура оборотных средств – это часть стоимости отдельных статей оборотных производственных фондов и фондов обращения в общей сумме оборотных средств.
Структура оборотных средств имеет значительные колебания в отдельных отраслях хозяйства. Она зависит от состава и структуры затрат на производство, условий поставок материальных ценностей, условий реализации продукции, проведения расчетов (например, угольная промышленность, легкая и пищевая промышленность, машиностроительная, нефтехимическая промышленность).
Состав и структура производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции являются важнейшим индикатором коммерческой деятельности предприятия.
Понимание специфики структуры оборотных активов на предприятии дает возможность не только лучше управлять им, а и концентрировать внимания на тех участках, где должно быть обеспечено наилучшее их использование. Это можно отнести не только к нормированным статьям оборотных активов, а и к той их части, которая обслуживает сферу обращения.
Важное значение также имеет классификация оборотных средств, поскольку дает возможность предприятию определить оптимальный состав и структура, потребность и источники формирования оборотных средств.
Оборотные средства классифицируются по некоторым признакам:
Классификация оборотных средств |
В зависимости от участия в кругообращении средств |
- оборотные средства, авансированные в оборотные производственные фонды; - оборотные средства, авансированные в фонды обращения. |
По методам планирования |
- нормированные; - ненормированные |
По источникам формирования |
- привлеченные; - собственные и приравненные к собственным; - другие |
В зависимости от ликвидности |
- абсолютно ликвидные средства; - быстро реализуемые оборотные средства; - медленно реализуемые оборотные средства |
В зависимости от степени риска вложения капитала |
- оборотный капитал с минимальным риском вложений; - оборотный капитал со средним риском вложений; - оборотный капитал с высоким риском вложений |
В зависимости от стандартов учета и отражения в балансе предприятия |
- оборотные средства в запасах; - средства; - расчеты; - другие активы |
В зависимости от материально-вещевого содержания |
- предметы труда; - готовая продукция и товары; - деньги и средства в расчетах |
2. Необходимость и методы расчета оборотных средств.
Понятие норм и нормативов оборотных средств, их расчет
Организация оборотных активов на предприятии включает определение потребности в оборотных активах, их составе, структуре, источниках их формирования и регулирования, управления использованием оборотных активов.
Принципы организации оборотных активов на предприятии следующие:
- формирование оборотных активов в размерах, необходимых для обеспечения беспрерывного производственного процесса;
- рациональное размещение имеющихся оборотных активов на предприятии;
- самостоятельность предприятий относительно управления оборотными активами;
- контроль за эффективностью использования оборотных активов.
На практике используются два метода определения потребности в оборотных средствах:
- прямой
- экономический.
Метод прямого счета.
Обеспечивает разработку обоснованных норм и нормативов с учетом многих факторов, связанных с особенностями снабжения, производства и реализации продукции.
Определение потребности в оборотных средствах осуществляется через их нормирование.
Нормирование оборотных средств предусматривает учет многих факторов, которые влияют на хозяйственную деятельность предприятий. Это:
- условия снабжения предприятий товарно-материальными ценностями (количество поставщиков, сроки поставок; размер транзитных партий, количество наименований материальных ценностей, формы расчетов материальные ценности);
- организация процесса производства (длительность производственного цикла, характер распределения затрат на протяжении производственного цикла, номенклатура выпущенной продукции);
- условия реализации продукции (количество потребителей готовой продукции, их отдаленность, назначение продукции, условия ее транспортирования, формы расчетов за отгруженную продукцию).
Снижение величины оборотных активов приводит к возникновению нестойкого финансового положения, задержки в производственном процессе и, как следствие, снижение объемов производства и сбыта. В свою очередь, завышение нормы оборотных активов уменьшает возможность предприятия осуществлять капитальные вложения с целью расширения производства. Изъятие оборотных активов из кругообращения (будь это запасы готовой продукции или прекращение производства, лишние сырье и материалы) требует дополнительных затрат на их обслуживание, что является для предприятия очень дорогим. А свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.
Нормирование оборотных активов на каждом предприятии осуществляется в соответствии со сметой затрат на производство и не производственных потребностей, бизнес-плана, который отражает все стороны коммерческой деятельности.
Нормирование оборотных средств представляет собой достаточно трудоемкую аналитическую деятельность, в процессе которой разрабатываются нормы и нормативы.
Норма оборотных активов – это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Она, как правило, устанавливается в днях, однако могут использоваться также другие относительные значения.
Норматив оборотных активов – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих предпринимательскую деятельность предприятия.
В отличие от нормы норматив оборотных активов устанавливается на конкретный период: квартал, год. Расчет норматива осуществляется на основе сметы затрат, и поскольку последняя периодически изменяется, возникает необходимость коррекции нормативов. При этом следует учитывать и затраты, не предусмотренные сметой: материалы и запчасти для капитального ремонта, который осуществляется хозяйственным способом, топливо для жилищно-коммунальных хозяйств и т.д.
Таким образом, нормирование оборотных средств осуществляется в таком порядке:
1. Определение норм запасов по статьям нормированных оборотных средств.
Норма оборотных средств – это относительный показатель, который рассчитывается в днях, процентах или гривнах.
2. Установка однодневных затрат материальных ценностей, исходя из сметы затрат на производство.
3. Определение норматива оборотных средств по каждой статье в денежном выражении проводится умножением однодневных затрат в денежном выражении на соответствующую норму запаса в днях.
4. Расчет совокупного норматива, или общей потребности в оборотных средствах, на предприятии проводится суммированием нормативов по отдельным статьям.
5. Определение норм и нормативов по отдельным статьям оборотных средств для подразделений предприятий, где используются материальные ценности и изготавливается продукция.
Метод прямого расчета дает возможность наиболее точно определить потребность в оборотных активах, поскольку учитывает все организационно-технологические, технические, транспортные и другие характерные особенности, опыт и состояние расчетов. Обоснованный расчет осуществляется по каждому элементу оборотных активов с учетом заданий производственного плана, снабжения и сбыта.
Аналитический метод определения потребностей в оборотных активах базируется на осуществлении расчетов с учетом средних фактических остатков и изменений объемов производства. При этом осуществляется коррекция с учетом лишних и ненужных запасов, неликвидов, которые, возможно, имели место в предыдущем периоде.
Коэффициентный метод дает возможность осуществить расчет потребностей в оборотных активах с учетом тенденций и соотношений в изменениях объема производства и отдельных видов запасов и затрат. Часть из них находится в прямой пропорциональной зависимости от изменений в объеме производства – сырье, материалы, продукция на складе, другая же часть зависит в значительно меньшей мере – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запчасти для ремонтов, затраты будущих периодов и т.д. Соотношения, сложившиеся в прошлом, с использованием соответствующих коэффициентов, экстраполируются на будущий период.
Значение нормирования оборотных средств:
1) правильное определение норматива оборотных средств обеспечивает беспрерывность и бесперебойность процесса производства;
2) нормирование оборотных средств дает возможн6ость их эффективного использования;
3) от правильно установленного норматива оборотных средств зависит исполнение плана производства, реализации продукции, прибыли и уровня рентабельности;
4) обоснованные нормативы оборотных средств способствуют укреплению режима экономии, минимизации риска предпринимательской деятельности.