6. Пример решения практической части контрольной работы

Остатки по счетам на начало месяца (табл. 6.1). Операции за месяц (табл. 6.2). Знаки вопроса означают, что студенты должны самостоятельно определить сумму и заполнить эту хозяйственную операцию. Все данные – в тысячах рублей.

Таблица 6.1

№ счета	Наименование счета	Остатки на счетах
01	Основные средства	10
10	Материалы	10
19	НДС	10
50	Касса	10
51	Расчетный счет	10
62	Расчеты с покупателями	10
60	Расчеты с поставщиками	20
68	Расчеты с бюджетом	10
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	10
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	10
80	Уставный капитал	10

Таблица 6.2

№	Содержание операций	Сумма
1	Поступили материалы от поставщиков	2
2	С расчетного счета банка оплачено поставщикам за поступившие материалы	2
3	Начислена заработная плата производственным рабочим	10
4	Начислен подоходный налог (13%)	???
5	От поставщиков поступили товары, стоимость которых пока не оплачена	2
6	С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы производственным рабочим	8,7
7	Выдана из кассы заработная плата	8
8	Оставшаяся заработная плата депонирована	0,7
9	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости	10
10	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей за поставленную ранее продукцию, в т.ч. НДС	10
11	Выдано из кассы под отчет Иванову И.И.	2

Окончание табл. 6.2

№	Содержание операций	Сумма
12	Израсходованы средства из подотчета на приобретение материалов для производства	1
13	Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм	1

1. Составим бухгалтерский баланс по остаткам на начало периода (приложение 2)

2. Рассмотрим хозяйственные операции и распределим бухгалтерские проводки в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 6.3), применяя знания типовых бухгалтерских проводок (приложение 4)

Таблица 6.3

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Проводки
			Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
1	Поступили материалы от поставщиков	2	10	60
2	С расчетного счета банка оплачено поставщикам за поступившие материалы	2	60	51
3	Начислена заработная плата производственным рабочим	10	20	70
4	Удержан подоходный налог (13%)	1,3	70	68
5	От поставщиков поступили товары, стоимость которых пока не оплачена	2	10	60
6	С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы производственным рабочим	8,7	50	51
7	Выдана из кассы заработная плата	8	70	50
8	Оставшаяся заработная плата депонирована из кассы на расчетный счет	0,7	51	50
9	Депонирована заработная плата	0,7	70	76
10	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости	10	40	20

Окончание табл. 6.3

№ п\п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Проводки
			Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
11	Отправлена на склад готовая продукция	10	43	40
12	Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей за поставленную ранее продукцию	10	51	62
13	Выдано из кассы под отчет Иванову И.И.	2	71	50
14	Израсходованы средства из подотчета на приобретение материалов для производства	1	10	71
15	Возвращен остаток неизрасходованных сумм в кассу	1	50	71

3. Откроем счета синтетического учета и впишем в них суммы начальных остатков. Подсчитаем итоги оборотов и выведем остатки на конец месяца.

Счет №01 «Основные средства»

Д	К
Сн=10 Обд=0	Обк=0
Ск=10

Счет №10 «Материалы»

Д	К
Сн=10 2 2 1 Обд =5	Обк=0
Ск=15

Счет №19 «НДС»

Д	К
Сн=10 Обд =0	Обк=0
Ск=10

Счет №20 «Основное производство»

Д	К
Сн=0 10 Обд =10	Обк=10
Ск=0

Счет №40 «Выпуск продукции»

Д	К
Сн=0 10 Обд =10	Обк=10
Ск=0

Счет №43 «Готовая продукция»

Д	К
Сн=0 10 Обд =10	Обк=0
Ск=10

Счет №50 «Касса»

Д	К
Сн=10 8,7 1 Обд =9,7	8 0,7 2 Обк=10,7
Ск=9

Счет №51 «Расчетный счет»

Д	К
Сн=10 0,7 10 Обд =10,7	2 8,7 Обк=10,7
Ск=10

Счет №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д	К
2 Обд =2	Сн=20 2 2 Обк=4
	Ск=22

Счет №62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д	К
Сн=10 Обд =0	10 Обк=10
Ск=0

Счет №68 «Расчеты по налогам и сборам»

Д	К
Обд =0	Сн=10 1,3 Обк=1,3
	Ск=11,3

Счет №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Д	К
Обд =0	Сн=10 Обк=0
	Ск=10

Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д	К
1,3 8 0,7 Обд =10	Сн=10 10 Обк=10
	Ск=10

Счет №71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Д	К
Сн=0 2 Обд =2	1 1 Обк=2
Ск=0

Счет №76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д	К
Обд =0	Сн=10 Обк=0
	Ск=10

Счет №80 «Уставный капитал»

Д	К
Обд =0	Сн=10 Обк=0
	Ск=10

4.Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам за апрель месяц (табл. 6.4).

Таблица 6.4

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счетов	Наименование счетов	Сальдо (остаток) на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо (остаток) на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	10	-	-	-	10	-
10	Материалы	10	-	5	-	15	-
19	НДС	10	-	-	-	10	-
20	Основное производство	-	-	10	10	-	-
40	Выпуск продукции	-	-	10	10	-	-

Окончание табл. 6.4

Номер счетов	Наименование счетов	Сальдо (остаток) на начало месяца		Оборот за месяц		Сальдо (остаток) на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
43	Готовая продукция	-	-	10	-	10	-
50	Касса	10	-	9,7	10,7	9	-
51	Расчетный счет	10	-	10,7	10,7	10	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	20	2	4	-	22
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	10	-	-	10	-	-
68	Расчеты по налогам и сборам	-	10	-	1,3	-	11,3
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	10	-	-	-	10
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	10	10	10	-	10
71	Расчеты с подотчетными лицами	-	-	2	2	-	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-	-	-	0,7	-	0,7
80	Уставный капитал	-	10	-	-	-	10
Итого		60	60			64	64