- •Тема 1. Поняття податкового обліку. Предмет і метод податкового обліку.
- •Тема 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.
- •Тема 3. Порядок ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних
- •Тема 4: Порядок складання декларації по пдв з додатками
- •Тема 5. Податковий облік та звітність з податку на прибуток
- •Тема 6. Податковий облік та звітність з акцизного податку
- •Тема 7. Податковий облік та звітність у платників єдиного податку
- •1. Інформаційно-нормативна база
- •1.1. Поняття податкового обліку. Основні принципи організації податкового обліку.
- •2. Форми податкового обліку податкових зобов’язань
- •3. Організація податкового обліку та звітності у платників податків і зборів.
- •4. Первинні документи як підстава для податкового обліку
- •1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість у платника податку
- •2. Методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість
- •3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з пдв в податковій накладні
- •Податкова накладна
- •Податкова накладна
- •4.Порядок складання Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
- •2.Особливості заповнення деяких граф 1 розділу реєстру.
- •3. Особливості заповнення деяких граф розділу іі реєстру й визначення підсумків операцій включених до реєстру.
- •Строки податння податкових декларацій
- •2. Порядок оформлення й подання декларації.
- •3. Порядок заповнення декларації по пдв.
- •Розділ II "Податковий кредит"
- •3.1.Особливості складання скороченої податкової декларації з пдв
- •3.2 Особливості заповнення декларації (спеціальної)
- •3.3. Особливості заповнення декларації (переробного підприємства)
- •4. Складання уточнюючих декларацій з пдв та додатків до звітної декларації з пдв.
- •Основні засади організації податкового обліку податку на прибуток підприємств
- •2.Методи визначення доходів, їх класифікація та податковий облік
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’кта оподаткування з податку на прибуток
- •3. Порядок визнання витрат та їх податковий облік
- •5. Податкова звітність: податок на прибуток підприємств
- •3. Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку
- •4. Порядок заповнення декларації акцизного податку
- •4. Декларування податкових зобов’язань з акцизного податку при оформленні податкового векселя
- •2. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 1-3 групи, що не є платниками податку на додану вартість
- •(Для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість)
- •3. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 3 групи, що є платниками податку на додану вартість
- •Книга обліку доходів і витрат
- •4. Податковий облік платників єдиного податку 4 групи
- •5. Податкова звітність платників єдиного податку
- •Іі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку і групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Ііі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку іі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Іv. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ііі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •6. Декларація платника єп — юридичної особи
Основні засади організації податкового обліку податку на прибуток підприємств
При організації податкового обліку податку на прибуток підприємств слід керуватися наступними законодавчо-нормативними актами:
— Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. № 436-IV;
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI;
— Закон України від 17.05.2001 р. № 2406-III «Про підтвердження відповідності»;
— Закон України від 15.09.99 р. № 1045-XIV «Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності»;
— Закон України від 07.07.2011 р. № 3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України»;
— розпорядження Кабінету Міністрів України від 23.02.2011 р. № 143-р «Про перелік офшорних зон»;
— наказ ДПА України від 28.02.2011 р. № 114 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства»;
— наказ Мінфіну України від 28.09.2011 р. № 1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства»;
— наказ Мінфіну України від 21.12.2011 р. № 1684 «Про внесення змін до деяких наказів Мінфіну України»;
— наказ Мінфіну України від 21.12.2011 р. № 1685 «Про затвердження форми Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів» ;
— Податкова декларація з податку на прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 р. № 114 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства»;
— Податкова декларація з податку на прибуток підприємства, затверджена наказом Мінфіну України від 28.09.2011 р. № 1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства».
Податковим кодексом України визначено, що одним із податкових обовязків платників податку на прибуток є обовязок вести податковий облік, для забезпечення повноти і правильності визначення податкових зобов’язань з податку та забезпечення повноти та своєчасної сплати його до бюджету, та своєчасного подання звітності.
Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування в резидента визнається прибуток, який отримується платником податку як на території України, так і за її межами.
Підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ прибуток як об’єкт оподаткування визначається по формулі:
П
зп =
Д
зп −
С
р −
Ві
зп
Де:
П зп – прибуток звітного податкового періоду;
Д зп – доходи звітного податкового періоду;
С р – собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
Ві зп – інші витрати звітного податкового періоду.
Виходячи із об’єкту оподаткування та його складових, платник податку зобов’язаний базуючись на первинних документів та на даних бухгалтерського обліку, організувати податковий облік доходу та податкової собівартості та податкових різниць з метотою достовірного визначення обєкту оподаткування та розрахунку самого податку.
Податковий облік ведуть як правило у вигляді Відомостях податкового обліку, які по своїй структури відповідають рядкам декларації з податку на прибуток та її додатків.
Для забезпечення своєчасності та повноти формування даних про складові елементів податку необхідно до початку звітного періоду передбачити в наказі про облікову політику підприємства методи визначення доходів, їх класифікація, методи визначення витрат та облік податкової собівартості, методика визначення податкових різниць та методи нарахування податкової амортизації.
Оскільки звітним періодом для платників податку на прибуток вважається: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік (п. 152.9 статті 152 ПКУ), крім виробників сільськогосподарської продукції, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року, податковий облік ведеться по кожному елементу податку куммулятивним методом: за першій квартал, потім за перший та другий сумарно, потім за третій квартал з урахуванням підсумку за півріччя, за четвертий квартал з урахуванням підсумку за девять місяців.
Розглянемо податковий облік трьох складових, які впливають на розмір оподаткованого прибутку платника податку.