- •Тема 1. Поняття податкового обліку. Предмет і метод податкового обліку.
- •Тема 2: Податковий облік та податкова звітність з податку на додану вартість.
- •Тема 3. Порядок ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних
- •Тема 4: Порядок складання декларації по пдв з додатками
- •Тема 5. Податковий облік та звітність з податку на прибуток
- •Тема 6. Податковий облік та звітність з акцизного податку
- •Тема 7. Податковий облік та звітність у платників єдиного податку
- •1. Інформаційно-нормативна база
- •1.1. Поняття податкового обліку. Основні принципи організації податкового обліку.
- •2. Форми податкового обліку податкових зобов’язань
- •3. Організація податкового обліку та звітності у платників податків і зборів.
- •4. Первинні документи як підстава для податкового обліку
- •1. Основні засади організації податкового обліку податку на додану вартість у платника податку
- •2. Методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту в податковому обліку податку на додану вартість
- •3. Порядок первинного обліку податкових зобов’язань з пдв в податковій накладні
- •Податкова накладна
- •Податкова накладна
- •4.Порядок складання Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.
- •2.Особливості заповнення деяких граф 1 розділу реєстру.
- •3. Особливості заповнення деяких граф розділу іі реєстру й визначення підсумків операцій включених до реєстру.
- •Строки податння податкових декларацій
- •2. Порядок оформлення й подання декларації.
- •3. Порядок заповнення декларації по пдв.
- •Розділ II "Податковий кредит"
- •3.1.Особливості складання скороченої податкової декларації з пдв
- •3.2 Особливості заповнення декларації (спеціальної)
- •3.3. Особливості заповнення декларації (переробного підприємства)
- •4. Складання уточнюючих декларацій з пдв та додатків до звітної декларації з пдв.
- •Основні засади організації податкового обліку податку на прибуток підприємств
- •2.Методи визначення доходів, їх класифікація та податковий облік
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’кта оподаткування з податку на прибуток
- •3. Порядок визнання витрат та їх податковий облік
- •5. Податкова звітність: податок на прибуток підприємств
- •3. Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку
- •4. Порядок заповнення декларації акцизного податку
- •4. Декларування податкових зобов’язань з акцизного податку при оформленні податкового векселя
- •2. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 1-3 групи, що не є платниками податку на додану вартість
- •(Для платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість)
- •3. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 3 групи, що є платниками податку на додану вартість
- •Книга обліку доходів і витрат
- •4. Податковий облік платників єдиного податку 4 групи
- •5. Податкова звітність платників єдиного податку
- •Іі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку і групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Ііі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку іі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Іv. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ііі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •6. Декларація платника єп — юридичної особи
3. Особливості податкового обліку у платників єдиного податку 3 групи, що є платниками податку на додану вартість
Відповідно до пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 глави 1 розділу ХIV Податкового кодексу України фізичні особи – підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість , ведуть книгу обліку доходів і витрат, у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи та понесені витрати.
Прошнурована та пронумерована Книга безоплатно реєструється в органі державної податкової служби за основним місцем обліку платників податку.
Записи у Книзі виконуються розбірливо чорнилом темного кольору або пастою кулькових ручок. У разі внесення виправлень новий запис засвідчується підписом платника податку.
У Книзі відображається фактично отримана сума доходів і фактично понесена сума витрат від провадження діяльності із сумарним підсумком за місяць, квартал, рік. У разі необхідності реєстрації нової Книги протягом податкового (звітного) періоду записи в ній продовжуються наростаючим підсумком, а попередня Книга залишається у платника податку.
Записи у Книзі виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема кошти, що надійшли на поточний рахунок платника податку та/або отримано готівкою, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, фактично безоплатно отримано товари (роботи, послуги) та понесено витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачено єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування тощо. Платник податку веде податковий облік в Книзі обліку в порядку представленому у таблиці .
Таблиця
№ графи |
Зміст податкового обліку |
у розділі І "Доходи": |
|
1 |
дата запису |
2 |
зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги |
3 |
вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати |
4 |
зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та розраховується як різниця граф 2 і 3. |
5 |
вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). |
6 |
відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності. |
7 |
відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6. |
8 |
відображаються вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 3 – 4 п. 293.4 ст. 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу |
9 |
відображаються вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 3 – 4 п. 293.4 ст. 293 глави 1 розділу ХIV Кодексу |
у розділі ІІ "Витрати" |
|
1 |
зазначається дата запису |
2-3 |
відображаються витрати, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг) без податку на додану вартість, у тому числі суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), які не відшкодовуються платникам податку; транспортно-заготівельні витрати; інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг) і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях. |
4 |
відображається сума витрат на оплату праці, у разі використання праці найманих осіб |
5 |
відображається сума сплаченого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. |
6 |
зазначається сума інших витрат, які понесені у зв'язку з провадженням господарської діяльності платника податку, зокрема витрати на зв'язок, сплату орендних та комунальних платежів тощо |
7 |
відображається загальна сума витрат на провадження господарської діяльності як сума граф 3, 4, 5 і 6 |
Розділ 1 книги обліку доходів і витрат містить такі самі графи, як і Книга обліку доходів, і заповнюється аналогічно. Але слід враховувати, що дані про доходи і витрати відображають у книзі без урахування ПДВ.
Тому зупинятися окремо на цьому розділі не будемо. Проте на відміну від попередньої книги у графі 8 «Вид доходу» розділу І книги обліку доходів і витрат можуть зазначатися тільки два види доходу — дохід, отриманий:
при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначено у п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу (у грошовій формі, прострочена кредиторська заборгованість, безоплатно отримані товари, роботи, послуги), наприклад бартер;
від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
У розділі 11 «Витрати» Книги обліку доходів і витрат, відображаються понесені витрати, зокрема оплачені придбані товари (роботи, послуги), виплачена заробітна плата, сплачений єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування тощо. Тобто витрати відображаються за датою списання коштів з банківського рахунку підприємця чи датою оплати готівкою.
Розглянемо приклад заповнення розділу ІІ книги обліку доходів і витрат.
Наприклад. Протягом лютого 2012 р. підприємець поніс такі витрати:
03.02.2012 р. — перераховано на карткові рахунки працівникам зарплату — 4097 грн., до бюджету ПДФО — 723 грн., до Пенсійного фонду єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування — 2020 грн. (180 грн. утримано із зарплати працівників, 1840 грн. нараховано на таку зарплату), всього сума перерахувань становить 6840 грн. (4097 + 2020 + 723);
08.02.2012 р. — перераховано кошти продавцю за товари в сумі 50 000 грн., крім того, ПДВ — 10 000 грн., та оплачено сторонньому автоперевізнику послуги з автоперевезення придбаних товарів на суму 1000 грн., крім того, ПДВ — 200 грн.;
15.02.2012 р. — сплачено комунальні платежі 2000 грн., крім того, ПДВ — 400 грн., орендні платежі — 1500 грн., крім того, ПДВ — 300 грн.;
17.02.2012 р. — сплачено єдиний внесок (авансовий платіж) з доходу підприємця — 373 грн.
На підставі наведених даних заповнимо розділ ІІ «Витрати» книги обліку доходів і витрат.
Таблиця 7.3
Фрагмент заповнення розділу ІІ «Витрати» книги обліку доходів і витрат
Дата |
Витрати, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг) |
Витрат на оплату праці найманих працівни
ків, грн. |
Єдиний внесок на загальнообов'язкове Державне соціальне страхування, грн. |
Інші витрати, грн. |
Всього, грн. (гр. 3 + гр. 4+ гр. 5 + гр. 6) |
|
вид витрат |
сума без ПДВ, грн. |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
03.02. 2012 р. |
|
|
6840 |
— |
|
6840 |
08.02. 2012 р. |
Оплата постачальнику |
50 000 |
|
|
|
50 000 |
08.02. 2012 р. |
ТЗВ |
1000 |
|
|
|
1000 |
15.02. 2012 р. |
|
|
|
|
3500 |
3500 |
17.02. 2012 р. |
|
|
|
373 |
|
373 |
Лютий 2012 р. |
— |
51 000 |
6840 |
373 |
3500 |
61 713 |
Зразок регістру податкового обліку для платників єдиного податку, що знаходяться на 3 групі і є платниками податку на додану вартість наведено у таблиці №7.4
Таблиця 7.4