Вопрос 2. Организационно – управленческого структура бюджетирования

Директор по бюджету назначается приказом генерального директора, чаще всего назначается

финансовый директор. Координирует, организует, руководит в целом и несет эффективность данного процесса. Директор по бюджету формирует бюджетный комитет.

Бюджетный комитет – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов. Разрешает разногласия и оперативно вносят коррективы в деятельность компании. Решения бюджетного комитета утверждается генеральным директором. Бюджетный комитет имеет след полномочия: перераспределяеть средства между статьями бюджета, разрабатывать меры по ликвидации бюджета, наказывать и поощрять ответственных лиц, определять приоритеты платежей в случае дефицита денежных средств. Все решения бюджетного комитета обязательны к выполнению. Носит коллегиальный характер (принимается не индивидуально).

Отдел бюджетного планирования и анализа. Функции:

• Методологическая. Разрабатывает всю документацию, сопровождающую процесс бюджетного планирования

• Организационная функция

• Контрольная функция

• Учетная функция

Структурно группа может состоять из следующих групп:

1. Аналитическая группы по системному анализу и формирования главного бюджета (мастер - бюджета)

2. Планирование доходов

3. Планирование управленческих, коммерческих расходов, капитальных вложений, расходов по социальной сфере

4. Группы планирования производственных расходов и запасов

5. Группы управления имуществом

Центр планирования – это структурные подразделения предприятия (должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия по средством составления бизнес - прогнозов).

Бизнес – прогнозы представляются собой совокупность предполагаемых данных, отражающих особенности внешней и внутренней среды предприятия. Бизнес – прогнозы дифференцируются по направлениям прогнозирования. Это спрос, нормирование затраты, налогообложение, инфляция. При необходимости прогноз составляется более детально. Например, спрос может подразделяться на внутренний рынок и экспорт. Затраты на6 сырье, оплаты труда и т.д. Эффективность бизнес – прогнозов проявляется и определяет последующие процессы бюджетирования. Обработка бизнес – прогноза происходит под контролем отдела бюджетного планирования и анализа. Основная цель обработки бизнес – прогнозов, получение реалистичных бизнес – заданий и доведение до финансовой ответственности.

Центры финансовой ответственности. Это структурные подразделения предприятия и соответственно должностные лица функциональные обязанности, которых входит контроль за составлением плана деятельности предприятия, состоящего из совокупности бизнес – заданий, а также за движением материально – финансовых ресурсов по закрепленным статьям расходов и по фактической реализации мероприятий, которые запланированы центром финансовой ответственности. На предприятии могут выделяться следующие ЦФО:

1. ЦФО по доходам. Включает управление маркетинга и коммерческое управление.

2. ЦФО по расходам. Включают управление производством и управление технического обеспечения и ремонта.

3. ЦФО по прибыли. Включают управление финансами и экономикой

4. ЦФО по инвестициям. Включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.

Четкой определение состава ЦФО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему финансового планирования на предприятии. Деятельность ЦФО регламентируется положением ЦФО, договором между ЦФО и руководством компании, положении о внутренним ценообразовании и системы бюджетирования.

Центры затрат. Это направление расходования материальных ресурсов предприятия. Центры затрат представляют обособленные структурные подразделения предприятия в которых имеется возможность организовать нормирование, планирование и учет издержек производства, что необходимо для контроля управления и оценки эффективности управления использования ресурса. На промышленных предприятиях центры затрат представляют собой отдельный объект аналитического учета. При формировании центров затрат необходимо учитывать следующие требования:

1. В каждом центре возникновения затрат должны быть показатели для измерения объема деятельности и база для распределения расхода.

2. В каждом центре затрат должен быть ответственный, например, начальник центра.

3. Степень детализации должна быть достаточной для анализа, но не избыточной. Желательно чтобы для выделяемых центров затрат затраты, которые относятся на деятельность данного центра были прямыми.

4. Не рекомендуется относить общехозяйственные затраты на центры затрат. Это затраты на которые работники влиять не могут.

Управление бюджетным процессом на предприятии предполагает наличие методических и регламентирующих документов. В независимости от специфики бюджетного процесса предприятия в этих материалах должны быть даны ответы на следующие вопросы.

• Что делать

• Когда

• Кто

Самый главный документ – это регламент бюджетного планирования. В нем прописывается механизм эффективного взаимодействия между подразделениями предприятия по производственно – финансовому планировании. В регламенте устанавливаются сроки предоставления документов для формирования операционных и финансовых бюджетов, а также сроки составления конкретных бюджетов и мастера – бюджета. Указываются ответственные за каждый этап работы и до выполнения отдельных видов работ и за составление документов.