Вопрос 3. Алгоритм бюджетного планирования

Алгоритм включает следующие этапы:

1. Подготовка и анализ необходимой информации. На этом этапе оценивают деятельность текущего периода и делают прогноз результатов завершения этапов. На данном этапе необходимо ответить на следующие вопросы: выполнены ли планы текущего периода? Какие возникли отклонения? Превышают ли фактические затраты плановые? На данном этапе делается анализ рынка, то есть внешней среды предприятия. Какие изменения произошли на рынке? Оцениваются производственные мощности предприятия и эффективность их использования. Также оценивается кадровый потенциал предприятия. Для сбора необходимой информации и ее анализа привлекаются сотрудники других управлений.

2. Формулировка целей и задач деятельности предприятия на плановый период. Определяются цели и задачи предприятия в соответствии со стратегией предприятия. Цели должны иметь конкретные формулировки и количественные характеристики.

3. Формирование целевых показателей и ограничений. Целевые показатели определяют в количественном и стоимостном выражении цели, которые ставят собственники перед исполнителем. Относительно этих целевых показателей планируются доходы и расходы предприятия. Целевые показатели формулируются в писменном виде и доводятся до руководителей служб в приказе «о бюджете на следующий год». Целевые показатели:

• объем продаж по продуктам в натуральных показателях

• объем чистых продаж по методу отгрузки (без НДС)

• доля расходов на оплату труда (или ФОТ) и среднесписочная численность персонала размеры ремонтного фонда и план ремонтов в порядке приоритетов

• структура накладных расходов по отдельным статьям

• величина чистой прибыли и рентабельность собственного капитала

• параметры распределения чистой прибыли (премирование руководства, социальное развитие).

После определения целевых показателей необходимо определить возможные ограничения. К таковым могут относиться: ограниченность некоторых ресурсов; недостаточное число работников, требуемой квалификации; неспособность закупить ресурсы по приемлемым ценам; острая конкуренция; законы и этические соображения.

4. Проявление полного перечня альтернатив. На данном этапе определяют все возможные варианты деятельности предприятия обеспечивающих достижения целей.

5. Выбор допустимых вариантов бюджетов. Все альтернативы анализируются с точки зрения различных ограничений и выбирается наиболее приемлемый вариант. (оптимистический, пессимистический и нормальный бюджет)

6. Предварительный выбор лучшего варианта. Отобранные бюджеты на предыдущем этапе детально анализируются с позиции достижения поставленных целей, затрат ресурсов, соответствие конкурентным условиям. Конечным вариантом работы на данном этапе является вынесение суждения о предпочтительности конкретного варианта.

7. Оценка варианта со стороны управляющего. На данном этапе наиболее оптимальный вариант бюджета представляется в бюджетный комитет или в исполнительный комитет совета директоров. Данный этап очень важен. Он помогает в последующем избежать конфликтов получить поддержку от руководства новых инициатив, определить слабые места, которые требуют доработки. Эти процедуры укрепляют общность в отношениях между советом и персоналом. Данный этап в работе с бюджетом имеет определенный политический характер.

8. Корректировка бюджета. Проводится корректировки в соответствии с замечаниями, сделанными на предыдущем этапе.

9. Утверждение единственного варианта. На данном этапе откорректированный бюджет утверждается советом директоров или собственником. Утверждение советом директоров необходимо, так как бюджет выражает политику организации и соответственно эта сфера ответственности совета и он не пожжет переложить эту ответственность на других.

10. Обеспечение работ по выполнению бюджета. Для того, чтобы бюджет стал эффективным и полезным инструментом его должны понимать на функциональном уровне. Доводятся бюджеты до всех структурных подразделений с указанием всех параметров.

11. Выполнение бюджета. После утверждения заданий начинается реализация поставленных задач. Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. В отличие от официальных форм, бюджет не имеет стандартные формы. в ходе выполнения бюджета в случаи изменения внешней среды предприятия возникает необходимость корректировки бюджета. Это возможно и осуществляется в соответствии с регламентом бюджетирования предприятия.