15. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю

Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному Бюджетним кодексом України для плати за землю.

У ч. 3 с. 143 Конституції України закріплено, що органам місцевою самоврядування можуть надаватися законом окремі повноваження органів виконавчої влади. Держава фінансує здійснення цих повноважень у повному обсязі за рахунок коштів Державною бюджету України або шляхом віднесення до місцевого бюджету у встановленому законом порядку окремих загальнодержавних податків.

Згідно з положеннями ст. 9 ПК України, плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів. Виходячи з положень ст. 69 БК України (в редакції від 08.07.2010 р.), плата за землю, яка включає в себе земельний податок та орендну плату за земельні ділянки як державної, так і комунальної форми власності, зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування. А згідно з положеннями ч. 3 ст. 2 БК України бюджети місцевого самоврядування - це бюджети територіальних громад, сіл, їх об'єднань, селищ, міст (у тому числі районів у містах). Таким чином, земельний податок та орендна плата за використання земельних ділянок, які перебувають у державній та комунальній власності, зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному БК України для плати за землю, і маг правовий режим обов'язковою платежу.

Податкові декларації з плати за землю подаються власниками землі та землекористувачами також за місцезнаходженням земельних ділянок. Плата за землю сплачується власниками землі та землекористувачами за місцезнаходженням земельної ділянки.

Питання для самоконтролю

1. Охарактеризуйте зміст плати за землю та її форми.

2. Хто є платниками земельного податку?

3. Що слід розуміти під поняттям права власності на землю?

4. Які об’єкти оподаткування, ставки та порядок обчислення земельного податку?

5. Які особливості нарахування та сплати земельного податку юридичними особами?

6. Які особливості нарахування та сплати земельного податку фізичними особами?

7. Хто є платниками орендної плати за землю?

8. Які є пільги щодо земельного податку?

9. Який порядок подання розрахунків юридичними особами платниками земельного податку?

10. Що впливає на встановлення ставок земельного податку?

11. Які земельні ділянки не підлягають оподаткуванню податком на землю?

12. Які існують особливості застосування пільгового оподаткування податком на землю?

13. Які строки сплати плати за землю?

14. Які особливості нарахування земельного податку?

15. Який порядок зарахування до бюджетів плати за землю?

Тестові завдання

1. Ставка податку за один гектар ріллі,сіножатей та пасовищ становить:

а) 0,1;

б) 0,01;

в) 0,3;

г) 0,03.

(Відповідь: а) ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки для ріллі, сіножатей та пасовищ у розмірі 0.1).

2. Ставки податку за один гектар багаторічних насаджень становить:

а) 0,1;

б) 0,01;

в) 0,3;

г) 0,03.

(Відповідь: г) ставки податку за один гектар сільськогосподарських угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки для багаторічних насаджень у розмірі 0,03).

3. Фізичні особи, які мають право щодо звільнення від сплати земельного податку:

а) інваліди, пенсіонери, військовослужбовці;

б) військовослужбовці, ветерани війни, постраждалі від ЧАЕС;

в) ветерани війни, пенсіонери, постраждалі від ЧАЕС, інваліди;

г) інваліди І і ІІ групи, пенсіонери, ветерани війни, постраждалі від ЧАЕС. (Відповідь: г) інваліди І і II групи, пенсіонери, ветерани війни, постраждалі від ЧАЕС).

4. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню земельним податком:

а) земельні ділянки лікарень, фермерських господарств, бюджетних установ;

б) земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв;

в) земельні ділянки, які орендуються іноземцями;

г) земельні ділянки сільськогосподарського призначення.

(Відповідь: б) земельні ділянки кладовищ, крематоріїв та колумбаріїв).

5. Податок на землю фізичними особами сплачується протягом:

а) 60 днів з дня вручення податкового повідомлення;

б) 40 днів з дня вручення податкового повідомлення;

в) 20 днів з дня вручення податкового повідомлення;

г) 10 днів з дня вручення податкового повідомлення;

(Відповідь: а) протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення).

6. З якого по який період платники податку за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку і подають декларацію?

а) щомісячно;

б) щоквартально з 1-15;

в) до 31.03 поточного року;

г) 01.01 по 01.02 поточного року.

(Відповідь: г) з 01.01 по 01.02 поточного року).

7. Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному:

а) Бюджетним кодексом України;

б) Законом України «Про оренду землі» від 06. 10. 1998 p. № 161 -XIV (у редакції Закону України від 02.10.2003 р. № 121 I-IV);

в) Законом України «Про плату за землю» від 03.07.1992 p. № 2535-ХІІ (у редакції Закону України від 19.09.1996 р. № 378/96-ВР);

г) Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2 181 -111.

(Відповідь: а) Бюджетним кодексом України).