- •Місцеві податки і збори
- •1. Економічна сутність та розвиток місцевого оподаткування
- •2. Критерії оптимального місцевого оподаткування
- •3. Розвиток місцевого оподаткування в Україні
- •4. Система місцевих податків і зборів та основи їх справляння
- •5. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •6. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •7. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •8. Туристичний збір
- •Питання для самоконтролю
- •Тестові завдання
- •Ситуаційні вправи
- •Перелік питань до екзамену
- •Плата за землю
- •1. Загальна характеристика плати за землю
- •2. Платники податку
- •3. Об'єкти оподаткування
- •4. База оподаткування
- •5. Ставки земельного податку
- •6. Пільги щодо сплати податку для фізичних осіб
- •7. Пільги щодо сплати податку для юридичних осіб
- •8. Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •9. Особливості застосування пільгового оподаткування
- •10. Податковий період
- •11. Порядок обчислення плати за землю
- •12. Строк сплати плати за землю
- •13. Орендна плата
- •14. Індексація нормативної грошової оцінки земель
- •15. Порядок зарахування до бюджетів плати за землю
- •Питання для самоконтролю
- •Тестові завдання
- •8. Індексація нормативної грошової оцінки земель визначається за формулою:
- •9. Облік фізичних осіб - платників податку на землю і нарахування відповідних сум проводиться:
- •10. Платники земельного податку, які користуються пільгами з цього податку і надають свої землі в оренду (за винятком бюджетних установ) сплачують податок:
- •Ситуаційні вправи
- •Перелік питань до екзамену
4. Система місцевих податків і зборів та основи їх справляння
Згідно з Податковим кодексом України, всі податки поділяються на загальнодержавні та місцеві податки та збори. До місцевих належать податки та збори, які встановлюються відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень. Місцеві податки та збори є обов'язковими до сплати на території відповідних територіальних громад.
До місцевих податків Податковим кодексом України віднесено: 1) податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; 2) єдиний податок. До місцевих зборів віднесено: 1) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; 2) збір за місця для паркування транспорт них засобів; 3) туристичний збір.
Обов'язковими для запровадження місцевими радами є податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок і збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Місцеві ради в межах своїх повноважень вирішують питання щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору. Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Податковим кодексом, забороняється.
Зарахування місцевих податків і зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.
Органи державної влади та місцевого самоврядування мають певні права стосовно місцевих податків та зборів. Так, Верховна Рада України визначає перелік місцевих податків та зборів, установлення яких входить до компетенції сільських, селищних і міських рад, а також коло платників та об'єкти оподаткування місцевими податками та зборами.
Верховна Рада Автономної Республіки Крим повинний право визначати розмір і надавати додаткові податкові пільги по місцевих податках і зборах (крім єдиного податку) у межах сум, що надходять до бюджету Автономної Республіки Крим відповідно до статті 69 Бюджетного кодексу України.
Сільські, селищні, міські ради н межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків і зборів відповідно до вимог Податкового кодексу. У рішенні обов'язково визначаються: об'єкт оподаткування, платник податків і зборів, розмір ставки, податковим період та інші обов'язкові елементи з дотриманням критеріїв, встановлених розділом XII Податкового кодексу для відповідного місцевого податку чи збору.
Копія прийнятого рішення про встановлення місцевих податків чи зборів надсилається у десятиденний строк з дня оприлюднення до органу державної податкової служби, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків і зборів.
Рішення про встановлення місцевих податків та зборів повинно бутті офіційно оприлюднене відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків і зборів або змін (плановий період). В іншому випадку норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом. Офіційно оприлюднене рішення про встановлення місцевих податків та зборів є нормативно-правовим актом з питань оподаткування місцевими податками та зборами.
У разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків та зборів, що є обов'язковими для запровадження, такі податки та збори справляються виходячи з норм Податкового кодексу із застосуванням мінімальної ставки місцевих податків та зборів.
Центральний орган державної податкової служби затверджує форми податкових декларацій (розрахунків) з місцевих податків і зборів, а у разі потреби надає методичні рекомендації щодо їх заповнення.
Не дозволяється сільським, селищним, міським радам встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків і зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і фізичних осіб, або звільняти їх від сплати таких податків і зборів.
Крім того, сільські, селищні, міські ради мають наступні повноваження щодо податків та зборів: встановлюють ставки єдиного податку в межах ставок, визначених законодавчими актами; визначають перелік податкових агентів щодо сплати туристичного збору; до початку наступного бюджетного періоду приймають рішення про встановлення місцевих податків і зборів, зміну розміру їх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг, яке тягне за собою зміну податкових зобов'язань платників податків та яке набирає чинності з початку бюджетного періоду.