106. Учёт уставного, резервного и доба­вочного капитала организации

Собственный капитал - состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования.

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражают по К 80, в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Аналитический учет по счету 80 должен обеспечить информацию по учредителям организации, формировании капитала и видам акций.

Резервный капитал создают в обязательном порядке АО и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. Средства резервного капитала АО предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 и по дебету счета 84 (нерасп. прибыль). Использование резервного капитала отражается по Д 82 и кредиту счетов - потребителей резервного капитала: 84, 66, 67.

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую совокупность всех участников. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К этому счету могут быть открыты следующие счета:

1 Прирост стоимости имущества по переоценке

2. Эмиссионный доход

3. Курсовые разницы.

Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается Д 01 К 83, Уменьшение - Д 83 К 01. Полученный организацией эмиссионный доход отражается: Д 50, 51, 52 К 83.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, что бы обеспечить получение информации по источникам образования и направлением использования средств.

107. Учёт факторинговых операций в коммерческом банке

Факторинг – это переуступка поставщиком долговых требований коммерческому банку или факторинговой компании.

Факторинговые операции являются разновидностью торгово-комиссионной операции сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента. Т.о., факторинг – это покупка банком платежных требований поставщика на отгруженную продукцию (работы, услуги) в результате чего к банку переходят права на востребование платежа с покупателя, то есть факторинговые операции – это кредитование продаж поставщика или предоставление ему факторингового кредита.

При рассмотрении вопроса о заключении с клиентом договора факторинга, соответствующий отдел банка изучает профессиональную репутацию данного поставщика, качество его продукции, уровень спроса на нее, а также платежеспособность его покупателей.

Комиссионное вознаграждение по факторинговой операции состоит из:

- плата за предоставленный кредит

- плата за обслуживание.

Бухгалтерский учет расчетов по факторингу ведется на счетах 47401 (П) и 47402 (А) – это парные счета «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».

По дебету счета 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления процентов, причитающихся с клиентов за выполненные операции.

По кредиту счета 47402 проводятся суммы, поступившие в оплату счетов-фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах открываемых для каждого участника расчетов.