- •Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по ндфл
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) как плательщики ндфл
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- •Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- •3.1.2.4. Двойной вычет родителям, перераспределившим его
- •3.1.2.5. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- •3.1.2.6. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- •3.1.3.2. Если работник трудится не с начала налогового периода
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус образовательного учреждения для целей социального вычета
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- •3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Статус медицинского учреждения (страховой организации)
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.3.7.1. Если лечение оплатил работодатель
- •3.2.3.7.2. Если медицинское учреждение не выдало соответствующую справку и рецепт
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает долю в общем имуществе
- •3.3.1.6.1. Если налогоплательщик продает долю в праве общей долевой собственности на имущество
- •3.3.1.7. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.7.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве
- •3.3.1.7.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.8. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- •3.3.1.9. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.10. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей
- •3.3.2.5. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц при получении имущественного вычета до 2012 г.
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую собственность
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается в собственность супругами
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет, если имущество приобретено в собственность супругами
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости ценных бумаг (с 2010 г.)
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цены ценных бумаг
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 2010 г.)
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.)
- •7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- •7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если налогоплательщик только начал свою деятельность
- •8.3.1.3. Если налогоплательщик уже ведет деятельность на начало налогового периода
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- •8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- •8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- •8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •8.4.2. Если в течение налогового периода поступление доходов прекратилось
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если учреждение выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда учреждение не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором лотереи, тотализатора, иных основанных на риске игр
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- •9.3.6. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головного учреждения
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.6.1. Бухгалтерский учет ндфл в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.1. Бюджетный учет ндфл в казенных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.2. Бухгалтерский учет ндфл в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.3. Бухгалтерский учет ндфл в автономных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.2. Бухгалтерский учет ндфл до 2011 г.
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл
- •10.4.1. Структура налоговой карточки
- •10.4.2. Общие требования к заполнению налоговой карточки
- •10.4.3. Заполняем раздел 1
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •10.4.4. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •10.4.5. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 следует доработать, в частности:
- •10.4.5.1. Если физическое лицо - резидент рф
- •Раздел 3 налоговой карточки для физического лица - резидента рф заполняется в следующем порядке.
- •10.4.5.2. Если физическое лицо - нерезидент рф
- •10.4.6. Заполняем раздел 4
- •10.4.7. Заполняем раздел 5
- •Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется только на физических лиц - резидентов.
- •10.4.8. Заполняем раздел 6
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.
- •10.4.9. Заполняем раздел 7
- •10.4.10. Заполняем раздел 8
- •10.4.11. Заполняем раздел 9
- •10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
- •Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •Раздел 9. Сведения о представлении справок:
- •10.5. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Тарифная система оплаты труда
- •12.1.2. Новые системы оплаты труда
- •12.2.2. Оплата труда на работах в особых климатических условиях
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •12.3. Когда работнику выплачивается пониженная заработная плата
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4.1.1. Бюджетный учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.3. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •12.5.2.6.1.1. Отражаем в бюджетном учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.3. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы до 2011 г.
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате стоимости проезда один раз в два года
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок работника за расчетный период
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7.1.1. Бюджетный учет отпускных в казенных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.3. Бухгалтерский учет отпускных в автономных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.2. Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете в 2010 г.
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск на личном транспорте
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.2.4.6.1. Бухгалтерский учет оплаты проезда в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.1. Отражение оплаты проезда в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.2. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.3. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда в 2010 г.
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.2. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.3. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат в 2010 г.
- •Записка-расчет n -------- об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
- •Глава 14. Выплата государственных пособий
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается
- •14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
- •14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- •14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.10.1.1. Бюджетный учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.2. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.3. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.6.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г.
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.7.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- •14.8.1.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в 2010 г.
- •14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем командировочных расходов работнику
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- •15.4. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- •15.5.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице. Документы для подтверждения расходов
- •15.5.2. Облагается ли ндфл оплата расходов по аренде частной квартиры работником для проживания в командировке. Документы для подтверждения расходов
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- •15.7. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- •15.9.1.1. Бюджетный учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.3. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в автономных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в 2010 г.
- •Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- •16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости питания работников
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- •16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- •16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц
- •16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- •16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- •16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- •16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- •16.4.5.1.1. Бюджетный учет оплаты проезда в казенных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.2. Бухгалтерский учет оплаты проезда в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.3 Бухгалтерский учет оплаты проезда в автономных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников в 2010 г.
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •Оформление разрешения на работу, заключение
- •Трудовых и гражданско-правовых договоров,
- •Порядок налогообложения доходов
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев, временно пребывающих в рф: получение разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно пребывающим в рф
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников в отдельных видах деятельности
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно проживающим в рф
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в рф. Документы для заключения трудового или гражданско-правового договора
- •17.7. Порядок исчисления, удержания и перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •18.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2011 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2011 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.7.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.7.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •18.7.3. Заполняем заголовок
- •18.7.4. Заполняем раздел 1
- •18.7.5. Заполняем раздел 2
- •18.7.6. Заполняем раздел 3
- •18.7.7. Заполняем раздел 4
- •18.7.8. Заполняем раздел 5
- •18.7.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2010 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.8. Уточнение сведений о доходах
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •19.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •20.1. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •20.1.1. Порядок заполнения титульного листа
- •20.1.2. Порядок заполнения раздела 1
- •20.1.3. Порядок заполнения раздела 2
- •20.1.4. Порядок заполнения раздела 3
- •20.1.5. Порядок заполнения раздела 4
- •20.1.6. Порядок заполнения раздела 5
- •20.1.7. Порядок заполнения раздела 6
- •20.1.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •20.1.8.1. Порядок заполнения листа а
- •20.1.8.2. Порядок заполнения листа б
- •20.1.8.3. Порядок заполнения листа в
- •20.1.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •20.1.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •20.1.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
- •20.1.8.8. Порядок заполнения листа е
- •20.1.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •20.1.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •20.1.8.12. Порядок заполнения листа з
- •20.1.8.13. Порядок заполнения листа и
- •20.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •21.1. Структура декларации
- •21.2. Состав декларации
- •21.3. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4 Раздел 5
- •21.4. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •21.5. Заполняем титульный лист
- •21.6. Заполняем разделы декларации
- •21.6.1. Заполняем раздел 1
- •21.6.2. Заполняем раздел 2
- •21.6.3. Заполняем раздел 3
- •21.6.4. Заполняем раздел 4
- •21.6.5. Заполняем раздел 5
- •21.6.6. Заполняем раздел 6
- •21.7. Заполняем дополнительные листы декларации
- •21.7.1. Заполняем лист а
- •21.7.2. Заполняем лист б
- •21.7.3. Заполняем лист в
- •21.7.4. Заполняем лист г1
- •21.7.5. Заполняем лист г2
- •21.7.6. Заполняем лист г3
- •21.7.7. Заполняем лист д
- •21.7.8. Заполняем лист е
- •21.7.9. Заполняем лист ж1
- •21.7.9.1. Продажа недвижимого имущества
- •21.7.9.2. Продажа движимого имущества
- •21.7.9.3. Расчет общей суммы вычетов
- •21.7.10. Заполняем лист ж2
- •21.7.11. Заполняем лист з
- •21.7.12. Заполняем лист и
- •21.7.13. Заполняем лист к1
- •21.7.14. Заполняем лист к2
- •21.7.15. Заполняем лист к3
- •21.7.16. Заполняем лист к4
- •21.7.17. Заполняем лист л
- •21.8. Пример заполнения декларации
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 22. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл) до 10.01.2011
- •22.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •22.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •22.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •22.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •22.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •22.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •22.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •22.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •22.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •22.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •22.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •22.3. Сроки представления справки о доходах в налоговый орган
- •22.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •22.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •22.5.1. Представление сведений на бумажных и магнитных носителях
- •22.5.2. Представление сведений в электронном виде через интернет
- •22.6. Заполняем справку о доходах
- •22.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •22.6.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •22.6.3. Заполняем заголовок
- •22.6.4. Заполняем разделы справки 2-ндфл
- •22.6.4.1. Заполняем раздел 1
- •22.6.4.2. Заполняем раздел 2
- •22.6.4.3. Заполняем раздел 3
- •22.6.4.4. Заполняем раздел 4
- •22.6.4.5. Заполняем раздел 5
- •22.6.5. Пример заполнения справки 2-ндфл
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •22.7. Уточнение сведений о доходах
- •22.8. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
Чаще всего работник получает пособие по месту работы. Для этого после восстановления трудоспособности он должен представить работодателю листок нетрудоспособности и при необходимости справку о сумме заработка по прежнему месту работы (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Если работник обратился в учреждение в шестимесячный срок и больничный оформлен правильно, учреждение должно назначить ему пособие.
Особого внимания требует расчет пособия по временной нетрудоспособности, тем более что с 1 января 2011 г. его исчисление производится по новым правилам (ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Примечание
О ранее действовавшем порядке исчисления пособия см. разд. 14.9.2 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г." и разд. 14.10.2 "Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.".
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Необходимо последовательно, одну за другой, произвести следующие операции (ч. 1 - 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
- определить заработок работника за расчетный период;
- рассчитать средний дневной заработок работника;
- исчислить размер дневного пособия работника;
- определить сумму пособия.
Данную сумму необходимо скорректировать с учетом доплаты до фактического заработка, если таковая установлена работодателем.
А иногда пособие работнику, наоборот, приходится уменьшать. Это нужно сделать при наличии оснований для снижения размера пособия.
Примечание
Специфика существует при расчете пособия, если период нетрудоспособности пришелся на 2010 и 2011 гг. Подробнее об этом см. разд. 14.5.11 "Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.".
Выплатить пособие работнику необходимо в ближайший после назначения пособий день, установленный для выдачи заработной платы.
Далее рассмотрим изложенный порядок подробнее.
14.5.1. ПОРЯДОК (ПРАВИЛА) ЗАПОЛНЕНИЯ
И ВЫДАЧИ НОВЫХ БОЛЬНИЧНЫХ ЛИСТОВ (С 1 ИЮЛЯ 2011 г.)
ДЛЯ НАЗНАЧЕНИЯ И ВЫПЛАТЫ РАБОТОДАТЕЛЕМ ПОСОБИЯ
ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
Для назначения и выплаты пособия работником представляется листок нетрудоспособности, выданный ему медицинской организацией (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Форма бланка этого листка утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н.
Примечание
Согласно п. 4 Приказа N 347н данная форма применяется с 1 июля 2011 г. До этой даты действовала форма бланка листка нетрудоспособности, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 N 172.
Если листок нетрудоспособности старого образца был выдан застрахованному лицу до 30 июня 2011 г. включительно, он является действительным до окончания указанного в нем периода нетрудоспособности. После закрытия такого больничного листка переоформлять его по новой форме не нужно. Такие разъяснения предоставили чиновники ФСС РФ в Информации от 01.07.2011.
Важно учитывать, что листок нетрудоспособности должен быть выдан медицинской организацией в установленном порядке (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Порядок оформления и выдачи данного документа предусмотрен Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н (далее - Порядок выдачи листков нетрудоспособности).
Листок нетрудоспособности выдается по желанию пациента либо в день обращения в медицинскую организацию, либо в день закрытия листка. Если больничный лист оформляется для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, то, как правило, он выдается в день его закрытия (абз. 1, 2 п. 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Листок нетрудоспособности выдается и закрывается в одной медицинской организации.
Исключением является ситуация, когда из одной медицинской организации пациент направляется (обращается) на лечение в другое место. Порядок выдачи листков нетрудоспособности в этом случае следующий (п. 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Сначала гражданин получает больничный лист там, куда обратился первоначально. Продление и (или) закрытие его осуществляет следующая медицинская организация, в которую гражданин направлен (обратился) на лечение.
Если на день выписки из стационара гражданин был нетрудоспособным, а при явке в медицинскую организацию, в которую он направлен для продолжения лечения, признан трудоспособным, медицинская организация заполняет и закрывает больничный лист.
При длительном лечении медицинская организация выдает новый листок нетрудоспособности (продолжение) и одновременно закрывает предыдущий, чтобы гражданин получил по нему пособие.
Примечание
Такой порядок выдачи больничных листов предусмотрен п. 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности после внесения в него изменений Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 N 31н, который вступил в силу 22 апреля 2012 г., по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Его текст опубликован в "Российской газете" 11 апреля 2012 г. Отметим, что Приказом N 31н не установлены особенности его применения в переходный период. Официальные разъяснения по данному вопросу также отсутствуют.
Напомним, что ранее действовали иные правила. Медицинская организация, куда гражданин обращался первоначально, выдавала ему листок нетрудоспособности. Новый листок нетрудоспособности (продолжение) выдавался там, куда больной направлялся (п. 6 Порядка). Исключением являлись случаи, указанные в п. п. 25, 31 - 33 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
Ранее выданный листок закрывался той медицинской организацией, которая выдавала новый листок (продолжение). В закрытом на оплату первоначальном листке указывался номер нового листка (продолжения), ставилась вторая печать и подпись врача (Письмо ФСС РФ от 14.09.2011 N 14-03-11/15-8605 (п. 4)).
Листок нетрудоспособности при амбулаторном лечении выдается лечащим врачом единолично сроком до 15 календарных дней включительно. Если срок нетрудоспособности превышает 15 календарных дней, листок выдается и продлевается по решению врачебной комиссии (п. 11 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Фельдшер или зубной врач выдает и продлевает листок на срок до 10 календарных дней включительно.
Обратите внимание!
Указанные сроки, на которые выдаются больничные листы и на которые они продлеваются, предусмотрены п. п. 2, 3 ст. 59 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации". Они применяются с 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 101 данного Закона). Соответствующие изменения внесены в Порядок выдачи листков нетрудоспособности Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 N 31н, который вступил в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Текст Приказа опубликован в "Российской газете" 11 апреля 2012 г.
До 2012 г. действовали иные правила. При амбулаторном лечении медицинский работник единолично выдавал листок единовременно на срок до 10 календарных дней (до следующего осмотра пациента) и продлевал его на срок до 30 календарных дней. Если срок нетрудоспособности превышал 30 календарных дней, листок выдавался по решению врачебной комиссии (абз. 2 ст. 49 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, п. 11 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Фельдшер или зубной врач единолично выдавали листок на срок до 5 календарных дней и продлевали его до 10 календарных дней. А в исключительных случаях - до 30 дней, но только после консультации с врачебной комиссией медицинской организации (см. предыдущую редакцию п. 12 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
В случае несоблюдения Порядка выдачи листков нетрудоспособности ФСС РФ может не принять расходы на оплату пособия к зачету (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона N 255-ФЗ, абз. 3 п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101).
В связи с этим следует иметь в виду, что суммы пособий, излишне выплаченные работнику, не могут быть с него взысканы, за исключением отдельных случаев (ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Далее подробно рассмотрено, как должен быть правильно оформлен больничный лист, чтобы у контролирующих органов не возникло претензий.
Примечание
Порядок заполнения нового бланка больничного листа на примере представлен в приложении 1 к настоящей главе.
Общие правила отражения сведений в листке нетрудоспособности перечислены в п. п. 56, 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности. Листок заполняется на русском языке печатными заглавными буквами одним из следующих способов:
1) с применением печатных устройств.
Примечание
Для этого можно использовать программу, разработанную ФСС РФ, которая позволяет впечатывать данные в листок временной нетрудоспособности. Программа распространяется бесплатно и доступна на сайте: http://www.fss.ru/ru/news/50566.shtml. На это указывает ФСС РФ в Письме от 30.09.2011 N 14-03-11/15-11575;
2) от руки чернилами черного цвета. Ручка может быть гелевой, капиллярной или перьевой (см. также Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 1)).
Обратите внимание!
Не допускается делать записи в листке нетрудоспособности шариковой ручкой (п. п. 56, 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Ячейки больничного листа заполняются, начиная с первой ячейки.
Примечание
С 22 апреля 2012 г. Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 N 31н внесены изменения в Порядок выдачи листков нетрудоспособности. В частности, отменено правило о том, что записи не должны соприкасаться с границами ячеек и выходить за их пределы (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 22 Приложения к Приказу N 31н). Приказ N 31н вступил в силу по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Его текст опубликован в "Российской газете" 11 апреля 2012 г. Отметим, что Приказом N 31н не установлены особенности его применения в переходный период. Официальные разъяснения по данному вопросу также отсутствуют.
Что касается печатей медицинских учреждений и организаций-работодателей, они также не должны попадать на ячейки бланка. Однако они могут выступать за границы отведенного им на бланке места.
Заметим, что оттиск печати медицинской организации может содержать текст: "для больничных листков", "для листков нетрудоспособности". Оттиск печати организации-работодателя должен соответствовать названию, указанному в учредительных документах. Такие разъяснения даны в абз. 2 п. 2 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956.
Если при заполнении листка нетрудоспособности сотрудник медучреждения допустит ошибку, вносить исправления в него недопустимо. В этом случае оформляется дубликат листка. Данное правило действует с 22 апреля 2012 г. (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, пп. "б" п. 22 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
При оформлении дубликата на новом бланке листка в строке "дубликат" проставляется отметка "V", а в графах "С какого числа" и "По какое число" таблицы "Освобождение от работы" одной строкой указывается весь период нетрудоспособности.
Напомним, что до указанной даты в такой ситуации сотрудник медучреждения обязан был выдать новый больничный лист. ФСС РФ разъяснял, что в новом листке нетрудоспособности проставляется дата его выдачи, а не дата выдачи заменяемого листка (Письмо от 23.12.2011 N 14-03-11/15-16055 (п. 3)). Этим же Письмом были отменены более ранние разъяснения ФСС РФ, в соответствии с которыми дата выдачи нового листка должна быть такой же, как дата выдачи испорченного листка (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 3)). Кроме того, уточнялось, что если в период болезни работнику было выдано несколько больничных и один из них был испорчен, то с него необходимо было делать копию, на которой медицинская организация должна была указать номер нового листка. Также могла быть выдана справка, подтверждающая факт замены больничного листка, с указанием номера заменяемого листка (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 3)).
Также в период действия прежней редакции п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности ФСС РФ разъяснял, что наличие в листке технических недочетов не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются. Примерами недочетов могут являться, в частности (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (абз. 5 п. 17)):
- заполнение прописными буквами;
- попадание печатей на информационное поле;
- наличие слов "врач" или "лечащий врач";
- наличие пробелов между инициалами врача.
Полагаем, что данные разъяснения актуальны и в настоящее время.
Работодатель в отличие от врача медицинской организации вправе производить исправления ошибок, допущенных им при оформлении раздела "Заполняется работодателем" бланка больничного. Для этого ошибочную запись нужно зачеркнуть, а правильную отразить на оборотной стороне листка нетрудоспособности, написав "Исправленному верить". Заверить исправления необходимо подписью и печатью работодателя. Если работодателем является индивидуальный предприниматель, достаточно проставить только подпись (п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Если у вас возникли сомнения в правильности оформления больничного листка, нужно обратиться за разъяснениями в территориальный орган ФСС РФ. Принимать самостоятельные решения, в том числе направлять работника на переоформление документа, недопустимо. На это указывает ФСС РФ в Письме от 30.09.2011 N 14-03-11/15-11575.
Обратите внимание!
Не допускается для исправления ошибок использовать корректирующие и другие подобные средства (абз. 4 п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Листок нетрудоспособности состоит из трех разделов:
1) "Заполняется врачом медицинской организации";
2) "Заполняется работодателем";
3) корешок бланка.
Необходимо отметить, что корешок больничного листа заполняется врачом и остается в медицинской организации. В связи с этим далее рассмотрим порядок отражения в нем данных.
В первую очередь необходимо рассмотреть правила заполнения больничного листа лечащим врачом в своей части.
1. Правила отражения сведений в разделе "Заполняется врачом медицинской организации" изложены в п. п. 58 - 63 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
Этот раздел заполняется следующим образом.
Строка/ячейка |
Что указывается |
"первичный" |
Знак "V" при первичной выдаче листка нетрудоспособности |
"дубликат"<1> |
Знак "V", если листок нетрудоспособности утерян или испорчен Примечание Правило о выдаче дубликата листка нетрудоспособности в случае его порчи (неправильного заполнения) введено с 22 апреля 2012 г. (пп. "б" п. 23 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). До указанной даты в такой ситуации выдавался новый листок (п. 56 Порядка в предыдущей редакции) |
"продолжение листка нетрудоспособности N" |
Номер предыдущего больничного в случае, когда больничный не закрыт и листок нетрудоспособности является продолжением ранее выданного |
"наименование медицинской организации" |
Полное или сокращенное название медучреждения. Оно должно соответствовать учредительным документам организации (Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 6), от 14.09.2011 N 14-03-11/15-8605 (п. 1)). Если такое наименование (полное либо сокращенное) выходит за границы ячеек, то оно может быть сокращено в произвольном порядке. Не будет нарушением наличие в наименовании медучреждений кавычек, точек, запятых, тире (Письмо ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545). Все знаки проставляются в отдельные ячейки бланка больничного (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 6)) <2>. Заметим, что ранее ФСС РФ указывал на недопустимость проставления в названиях организаций перечисленных знаков препинания (Письмо от 15.07.2011 N 14-03-11/15-7481). Однако Письмом от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545 такие пояснения признаны недействующими. По вопросу заполнения данной строки в судебной практике имеется точка зрения, согласно которой неточное указание наименования медучреждения не может явиться причиной для отказа со стороны ФСС РФ в принятии расходов страхователя на цели обязательного социального страхования (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.04.2012 N Ф03-904/2012). Поясним, что в рассмотренном деле к наименованию организации, закрепленному в учредительных документах, было добавлено слово "поликлиника", поскольку листок нетрудоспособности был выдан структурным подразделением данной организации, имеющим статус поликлиники |
"адрес медицинской организации" |
Фактический адрес медучреждения, которым выдан листок нетрудоспособности. Сведения должны быть внесены с пробелом в одну ячейку. Перечисление производится в следующем порядке: город (село), улица, номер дома, корпус (если есть, то указывается через знак "/" после номера дома), номер офиса <3>. Несоблюдение последовательности указания адреса местонахождения медицинской организации не является основанием для переоформления больничного листка и отказа в назначении и выплате пособий (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 8)) |
"Дата выдачи" |
Дата выдачи листка нетрудоспособности в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"ОГРН" |
Основной государственный регистрационный номер медицинской организации |
"Печать медицинской организации" |
Ставится печать медучреждения <4> |
"ФИО" |
Фамилия, имя и отчество застрахованного лица на основании документа, удостоверяющего личность |
"Дата рождения" |
Дата рождения застрахованного лица в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"М", "Ж" |
Знаком "V" должен быть отмечен пол нетрудоспособного лица |
"код" |
Двухзначный код, поясняющий причину нетрудоспособности <5>. Например, если нетрудоспособность наступила вследствие травмы, по строке должно быть проставлено "02". Если же это уход за больным членом семьи - "09" |
"доп код" |
Дополнительный трехзначный код<5>. Проставляется, если имеются какие-либо особенности болезни или прохождения лечения. Например, если лечение проводилось в специализированном санатории, будет указан код "017". В случае когда лицом получена травма вследствие алкогольного опьянения, применяется обозначение "021" |
"код изм." |
Двухзначный код, поясняющий причину нетрудоспособности в случае, когда она изменилась <5> |
"место работы - наименование организации" |
Отражается полное либо сокращенное наименование учреждения. Оно должно соответствовать учредительным документам учреждения (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 6)). Если название превышает 29 символов, его можно сократить произвольно <6>. К тому же наименование может содержать кавычки, точки, запятые, тире (Письмо ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545). Все знаки проставляются в отдельные ячейки бланка больничного (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 6)) |
"Основное" |
Знак "V", если листок нетрудоспособности представляется по основному месту работы |
"По совместительству N" |
Знак "V", когда больничный выдан для представления по месту работы внешнему совместителю. Далее указывается номер листка нетрудоспособности, выданного для подачи по основному месту работы |
"Состоит на учете в государственных учреждениях службы занятости" |
Знак "V", когда больничный выдан безработному гражданину. В случае проставления данной отметки строки "место работы - наименование организации", "Основное", "По совместительству N" не заполняются |
"дата 1" |
Вносится какая-либо из следующих дат в формате "ДД-ММ-ГГГГ": - дата изменения причины нетрудоспособности; - предполагаемая дата родов; - дата начала путевки (если гражданин направлен на лечение (долечивание)) |
"дата 2" |
Дата окончания путевки на лечение (долечивание) в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"N путевки" |
Номер путевки на лечение (долечивание) |
"ОГРН санатория или клиники НИИ" |
Основной государственный регистрационный номер соответствующей медицинской организации |
--------------------------------
<1> При оформлении дубликата листка весь период нетрудоспособности указывается одной строкой в графах "С какого числа" и "По какое число" таблицы "Освобождение от работы".
<2> В указанных разъяснениях специалисты ведомства уточнили, что сокращение допустимо в случае, когда название организации содержит более 29 символов. Однако такое количество ячеек в бланке отведено для обозначения наименования работодателя. А графы листка нетрудоспособности, предназначенные для внесения данных о медучреждении, насчитывают 38 ячеек. В связи с этим полагаем, что если название медицинской организации превышает 38 знаков, оно может быть сокращено в произвольной форме.
Заметим также, что Порядок выдачи листков нетрудоспособности не содержит требования о том, чтобы название медицинской организации писалось с пробелами. Такого же требования нет и в приведенных разъяснениях ФСС РФ. Однако, поскольку прямых указаний ФСС РФ на этот счет не дает, рекомендуем использовать пробелы.
<3> К примеру, медучреждение находится по адресу: г. Москва, улица Молодогвардейская, дом 14, корпус 1, офис 22. Данная строка должна быть заполнена так:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│М│О│С│К│В│А│ │М│О│Л│О│Д│О│Г│В│А│Р│Д│Е│Й│С│К│А│Я│ │1│4│/│1│ │2│2│ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(адрес медицинской организации)
<4> Напомним, что печать не должна попадать на ячейки бланка. При этом она может выступать за границы отведенного для нее места на бланке (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
<5> Все коды перечислены на оборотной стороне бланка листка нетрудоспособности в разделе "Информация по заполнению бланка".
<6> Например, работник трудится в Муниципальном бюджетном образовательном учреждении дополнительного образования детей "Детская архитектурно-художественная школа". Сокращенное наименование учреждения - МБОУ ДОД "Детская архитектурно-художественная школа". Следовательно, в листке нетрудоспособности такое название может быть указано следующим образом:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│М│Б│О│У│ │Д│О│Д│ │Д│Е│Т│С│К│ │А│Р│Х│И│Т│ │Х│У│Д│ │Ш│К│О│Л│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(место работы - наименование организации)
В бланке больничного листа имеется подраздел "по уходу", который заполняется врачом в случае, если застрахованное лицо осуществляет уход за больным членом семьи.
Отметим, что в указанном подразделе имеется два ряда ячеек. Это необходимо для ситуаций, когда уход осуществляется одновременно за двумя членами семьи. Соответственно, в таком случае в первом ряду должны быть данные об одном больном, во втором - о другом.
Если же болеют более чем два члена семьи, то в наличии должен быть второй листок нетрудоспособности. В нем будут отражены аналогичные сведения, но по другим родственникам.
Информация, содержащаяся в этом подразделе, поделена на три части.
Строка |
Что указывается |
"возраст (лет/ мес.)" |
В первых двух ячейках проставляется число полных лет члена семьи, за которым осуществляется уход. Если болеет ребенок, которому меньше одного года, то первые две ячейки данной строки не заполняются. Его возраст в месяцах указывается во вторых двух ячейках |
"родственная связь" |
Двухзначный код, поясняющий, кем приходится застрахованное лицо заболевшему члену семьи <1>. Например, если уход за ребенком осуществляет мать, то в соответствующих ячейках строки нужно будет поставить код "38", если отец, то "39". Если муж ухаживает за больной женой, то ставится код "42", и т.д. |
"ФИО члена семьи, за которым осуществляется уход" |
Фамилия, имя, отчество заболевшего члена семьи. Данные вносятся через пробел в одну ячейку <2> |
--------------------------------
<1> Все коды перечислены на оборотной стороне бланка листка нетрудоспособности в разделе "Информация по заполнению бланка".
<2> К примеру, М.В. Аксюнина представила листок нетрудоспособности в связи с болезнью сына - П.А. Аксюнина. Возраст ребенка 11 полных лет. Соответствующие графы в бланке листка должны быть заполнены следующим образом.
┌────┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│по │1│1│ │ │ │ │3│8│ │А│К│С│Ю│Н│И│Н│ │П│А│В│Е│Л│ │А│Н│А│Т│О│Л│Ь│Е│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ухо-├─┼─┤ ├─┼─┤ ├─┼─┤ ├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤
│ду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
возраст родственная связь ФИО члена семьи, за которым осуществляется уход
(лет/мес.)
Далее врачом заполняются следующие строки.
Строка |
Что указывается |
"Поставлена на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель)" |
Знак "V" в ячейке "да" либо "нет" |
"Отметки о нарушении режима" <1> |
Двухзначный код в зависимости от вида нарушения <2>. К примеру, если работник несвоевременно явился на прием к врачу, а при очередном посещении признан здоровым, врач проставит код "24" (Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 9), от 14.09.2011 N 14-03-11/15-8605). Если не было нарушений режима, строка не заполняется |
"Дата" |
Дата нарушения режима в формате "ДД-ММ-ГГГГ", например дата несвоевременной явки на прием (Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 9), от 14.09.2011 N 14-03-11/15-8605). Если не было нарушений режима, строка не заполняется |
"Подпись врача" |
Подпись лечащего врача |
"Находился в стационаре" <3> |
В ячейках "с" и "по" проставляются даты начала и окончания лечения в стационаре в формате "ДД-ММ-ГГГГ" <4> |
"Печать учреждения медико-социальной экспертизы" |
Ставится печать учреждения медико-социальной экспертизы <5> |
--------------------------------
<1> Нарушение режима без уважительных причин является одним из оснований для уменьшения подлежащего выплате пособия по временной нетрудоспособности (п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
<2> Все коды перечислены на оборотной стороне бланка листка нетрудоспособности в разделе "Информация по заполнению бланка".
<3> Отметки о продолжительности лечения также делаются в таблице "Освобождение от работы".
<4> В случае если при длительном стационарном лечении листок нетрудоспособности необходимо предъявить к оплате, указываются сроки лечения в стационаре. А в строке "Иное" проставляется двухзначный код "31" - "продолжает болеть". При выписке застрахованному лицу выдается новый листок нетрудоспособности, являющийся продолжением прежнего. При этом в строке "Находился в стационаре" указывается общая длительность лечения.
<5> Напомним, что печать не должна попадать на ячейки бланка. При этом она может выступать за границы отведенного для нее места на бланке (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
При направлении застрахованного на медико-социальную экспертизу соответствующие строки больничного листа заполняются следующим образом.
Строка |
Что указывается |
"Дата направления в бюро МСЭ" |
Дата направления гражданина на медико-социальную экспертизу (МСЭ) в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"Дата регистрации документов в бюро МСЭ" |
Дата регистрации документов в бюро МСЭ в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"Освидетельствован в бюро МСЭ" |
Дата освидетельствования в бюро МСЭ в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"Установлена/ изменена группа инвалидности" |
Указывается группа инвалидности арабскими цифрами, если по итогам медико-социальной экспертизы застрахованному лицу установлена или изменена группа инвалидности |
"Подпись руководителя бюро МСЭ" |
Проставляется подпись руководителя бюро МСЭ |
Лечащий врач в своей части бланка больничного листа также вносит данные в таблицу "Освобождение от работы". Ее строки заполняются следующим образом (п. 60 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐
│ Графа │ Что указывается │
├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│"С какого числа" │Дата, начиная с которой гражданин освобожден от │
│ │работы, в формате "ДД-ММ-ГГГГ" <1> │
├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│"По какое число" │Дата, по которую (включительно) гражданин освобожден │
│ │от работы, в формате "ДД-ММ-ГГГГ" <1> │
├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│"Должность врача" │Наименование должности лечащего врача. │
│<2> │Указывается с учетом специальности, работа по которой │
│ │вменяется в круг обязанностей врача (например, │
│ │"врач-терапевт"). В данной графе не допускается │
│ │указывать "врач" или "леч врач". Графу можно заполнить│
│ │следующим образом: "терапевт", "педиатр", "хирург", │
│ │"лор". Если ячеек для обозначения должности полностью │
│ │недостаточно, допускаются сокращения: "аллергол", │
│ │"стоматол", "офтальмол" и т.д. Если же все-таки в │
│ │листке нетрудоспособности указано "врач", "лечащий │
│ │врач", это признается техническим недочетом, однако не│
│ │является основанием для переоформления больничного и │
│ │отказа в назначении и выплате пособия. Такие │
│ │разъяснения даны ФСС РФ в Письмах от 28.10.2011 │
│ │N 14-03-18/15-12956 (п. 10, абз. 5 п. 17), от │
│ │05.08.2011 N 14-03-11/05-8545 │
├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│"Фамилия и │Фамилия и инициалы лечащего врача через пробел в одну │
│инициалы врача или│ячейку между фамилией и инициалами. │
│идентификационный │ │
│номер" <3> │Например, │
│ │ │
│ │┌──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┬──┐ │
│ ││И │В │А │Н │О │В │ │А │П │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘ │
│ │ │
│ │В то же время проставление пробела между инициалами │
│ │врача не является основанием для переоформления листка│
│ │нетрудоспособности (Письма ФСС РФ от 28.10.2011 │
│ │N 14-03-18/15-12956 (абз. 5 п. 17), от 14.09.2011 │
│ │N 14-03-11/15-8605 (абз. 2 п. 2)). │
│ │Когда фамилия и инициалы превышают количество ячеек в │
│ │первом ряду строки, окончание фамилии и инициалов │
│ │переносится во второй ряд ячеек этой строки. Если │
│ │ячеек второго ряда также недостаточно, чтобы указать │
│ │данные полностью, то может быть внесена только фамилия│
│ │врача, без его инициалов. Если же количества ячеек в │
│ │обоих рядах строки не хватает для того, чтобы фамилия │
│ │врача была вписана полностью, то не будет нарушением │
│ │сокращение фамилии врача в пределах ячеек (Письмо │
│ │ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545) │
├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│Подпись врача <4> │Подпись лечащего врача │
└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<1> В п. 60 Порядка выдачи листков нетрудоспособности разъяснены особенности заполнения граф "С какого числа" и "По какое число" для отдельных ситуаций:
- при амбулаторном лечении продление листка нетрудоспособности осуществляется со дня, следующего за днем осмотра гражданина врачом. Каждое продление листка нетрудоспособности записывается в отдельные строки граф таблицы;
- при оформлении дубликата листка нетрудоспособности одной строкой указывается весь период нетрудоспособности;
- при лечении туберкулеза, когда санаторно-курортное лечение заменяет стационарное, а также при направлении гражданина в клинику научно-исследовательского учреждения (института) курортологии, физиотерапии и реабилитации одной строкой указываются дни пребывания в санаторно-курортном учреждении с учетом дней, необходимых для проезда к месту лечения и обратно;
- при направлении на долечивание после стационара в графе "С какого числа" указывается дата начала лечения. Дальнейшее оформление листка нетрудоспособности осуществляется врачом санаторно-курортного учреждения. В графах "С какого числа" и "По какое число" одной строкой указывается срок пребывания в санаторно-курортном учреждении;
- при направлении лиц, пострадавших в связи с тяжелым несчастным случаем на производстве, на санаторно-курортное лечение в период временной нетрудоспособности одной строкой указывается дата начала санаторно-курортного лечения согласно направлению врачебной комиссии.
<2> В случаях, рассматриваемых врачебной комиссией, указывается "Председатель врачебной комиссии". Сокращение может быть следующим:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│п│р│е│д│ │В│К│ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
<3> В случаях, рассматриваемых врачебной комиссией, помимо фамилии и инициалов лечащего врача указываются фамилия и инициалы председателя врачебной комиссии. Такой порядок следует из положений абз. 15 п. 60 Порядка выдачи листков нетрудоспособности с учетом разъяснений, содержащихся в Письме ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545. Вместо этого могут быть проставлены их идентификационные номера.
Возможно, что в первом ряду не хватит ячеек для заполнения фамилии и инициалов лечащего врача, а во втором - для заполнения фамилии и инициалов председателя врачебной комиссии. В этом случае указываются только их фамилии без инициалов. А если не уместятся и фамилии, можно их сократить в пределах имеющихся ячеек первого ряда - для фамилии врача и второго ряда - для фамилии председателя врачебной комиссии (Письмо ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545).
<4> В случаях, рассматриваемых врачебной комиссией, ставятся подписи лечащего врача и председателя врачебной комиссии.
В п. 61 Порядка выдачи листков нетрудоспособности предусмотрено, что при закрытии листка нетрудоспособности пустые строки таблицы "Освобождение от работы" прочеркиваются одной горизонтальной линией.
Например, таблица "Освобождение от работы" при наличии одной незаполненной строки в ней должна выглядеть следующим образом.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ РАБОТЫ
│ ├───────────────────┬───────────────────┬─────────────────┬────────────────────────────┬─────────────┐
│ │ С какого числа │ По какое число │ Должность врача │Фамилия и инициалы врача или│ Подпись │
│ │ │ │ │ идентификационный номер │ врача │
│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬──┼─────────────┤
│ │2│2│-│0│3│-│2│0│1│2│2│6│-│0│3│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │
│ ├─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────┤
│ │2│7│-│0│3│-│2│0│1│2│3│0│-│0│3│-│2│0│1│2│Т│Е│Р│А│П│Е│В│Т│ │В│Е│Р│Ш│И│Н│С│К│А│Я│ │О│Н│ │Вершинская │
│ ├─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────┤
│ ┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────│
│ ├─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┤ │
│ │ │ ┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─────────────│
│ ├───────────────────┴───────────────────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴─────────────┘
Примечание
Указанное правило предусмотрено п. 61 Порядка выдачи листков нетрудоспособности после внесения в него изменений Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 N 31н. Приказ N 31н вступил в силу 22 апреля 2012 г., по истечении 10 дней после официального опубликования (п. п. 9, 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763). Его текст опубликован в "Российской газете" 11 апреля 2012 г. Отметим, что Приказом N 31н не установлены особенности его применения в переходный период. Официальные разъяснения по данному вопросу также отсутствуют.
Порядок внесения данных лечащим врачом в строки "Приступить к работе" прописан в п. 61 Порядка выдачи листков нетрудоспособности. Они заполняются следующим образом.
Строка |
Что указывается |
"С __________" |
Дата восстановления трудоспособности (следующий день после осмотра и признания гражданина трудоспособным) в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"Иное" |
В первых двух ячейках - двухзначный код, характеризующий отдельные обстоятельства болезни, в том числе не связанные с восстановлением трудоспособности <1>. В последних восьми ячейках - дата в формате "ДД-ММ-ГГГГ" для соответствующего обстоятельства нетрудоспособности <2> |
"Выдан листок нетрудоспособности (продолжение) N" |
Номер нового листка нетрудоспособности (являющегося продолжением ранее выданного). Соответственно, в текущем листке ячейки, указывающие на дату, с которой сотрудник может приступить к работе, не будут заполнены <3> |
"Подпись врача" |
Проставляется подпись лечащего врача |
"Печать медицинской организации" |
Ставится печать медучреждения <4> |
--------------------------------
<1> Все коды перечислены на оборотной стороне бланка нетрудоспособности в разделе "Информация по заполнению бланка".
<2> Заполняется в случае, если в первых двух ячейках графы "Иное" проставлен код "32", "33", "34" либо "36". Например, если в первых двух ячейках указан код "32" (установление инвалидности), в следующих восьми ячейках отражается дата установления инвалидности.
<3> Например, работник находится в больнице на длительном стационарном лечении и ему нужно представить листок нетрудоспособности к оплате. В клинике ему должны выдать больничный, в котором в строке "Иное" будет указан код "31" (продолжает болеть), а также будет отражен номер нового листка нетрудоспособности, являющегося продолжением этого листка. Поскольку восстановление трудоспособности не наступило, дата "Приступить к работе" не проставляется. В данном случае соответствующие ячейки должны быть заполнены следующим образом.
ПРИСТУПИТЬ К РАБОТЕ
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
С │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │ Иное: │3│1│ │ │ │-│ │ │-│ │ │ │ │
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Печать
Выдан листок нетрудоспособности (продолжение) N │3│4│5│0│8│ │ │ │ │ │ │ │ медицинской
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ организации
<4> Напомним, что печать не должна попадать на ячейки бланка. При этом она может выступать за границы отведенного для нее места на бланке (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
2. Рассмотрим порядок заполнения той части листка нетрудоспособности, сведения в которую вносятся работодателем.
Правила отражения данных в разделе "Заполняется работодателем" перечислены в п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности.
Эта часть заполняется следующим образом.
Строка |
Что указывается |
"место работы - наименование организации" |
Отражается полное либо сокращенное наименование учреждения. Оно должно соответствовать учредительным документам учреждения (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 6)). Если название превышает 29 символов, его можно сократить произвольно. К тому же в наименовании могут содержаться кавычки, точки, запятые, тире (Письмо ФСС РФ от 05.08.2011 N 14-03-11/05-8545). Все знаки проставляются в отдельные ячейки бланка больничного (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (абз. 2 п. 6)) |
"Основное" |
Проставляется знак "V", если листок нетрудоспособности представлен по основному месту работы |
"По совместительству" |
Проставляется знак "V", если листок нетрудоспособности представил работник-совместитель |
"Регистрационный N" |
Регистрационный номер, указанный в Извещении (Уведомлении), которое выдано страхователю при его постановке на учет в территориальном органе ФСС РФ. В первых десяти ячейках прописывается регистрационный номер страхователя, а в дополнительных десяти ячейках через наклонную черту - дополнительный код, предусмотренный для обособленного подразделения организации |
"Код подчиненности" |
Пятизначный код, указанный в Извещении, обозначающий отделение ФСС РФ, в котором страхователь состоит на учете |
"ИНН нетрудоспособного (при наличии)" |
Проставляется ИНН застрахованного лица. Если информация об ИНН работника отсутствует, можно не заполнять данную строку |
"СНИЛС" |
Страховой номер индивидуального лицевого счета сотрудника. Данный номер указан в свидетельстве государственного пенсионного страхования работника |
"Условия исчисления" |
Двухзначный код, поясняющий особенности начисления пособия по временной нетрудоспособности <1>. К примеру, если сотрудник работает на условиях неполного рабочего времени и пособие ему исчислено исходя из МРОТ, нужно указать код "51". По строке возможно указание трех таких кодов |
"Акт формы Н-1 от" |
Дата составления акта по форме Н-1 в формате "ДД-ММ-ГГГГ". Данная строка заполняется только в том случае, если нетрудоспособность застрахованного лица наступила в результате несчастного случая на производстве |
"Печать работодателя" |
Ставится печать работодателя <2> |
"Дата начала работы" |
Дата, начиная с которой сотрудник должен был приступить к работе, однако не приступил в связи с болезнью или полученной травмой. Соответственно, трудовой договор с ним был аннулирован на основании ч. 4 ст. 61 ТК РФ <3>. Дата указывается в формате "ДД-ММ-ГГГГ". Если таких обстоятельств у работодателя нет, то строку заполнять не нужно |
"Страховой стаж" |
В ячейках "лет" и "мес." указывается количество полных лет и месяцев трудовой деятельности застрахованного лица <4> |
"в т.ч. нестраховые периоды" |
В ячейках "лет" и "мес." указывается количество полных лет и месяцев прохождения военной службы, а также иной службы начиная с 1 января 2007 г. <5> |
"Причитается пособие за период" |
В ячейках "с" и "по" проставляются даты начала и окончания периода, за который сотруднику должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Даты указываются в формате "ДД-ММ-ГГГГ" |
"Средний заработок для исчисления пособия" <6> |
Вносятся данные о сумме выплат за расчетный период, с которой были исчислены страховые взносы (ч. 2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) |
"Средний дневной заработок" <6> |
Сумма среднего дневного заработка, исчисленного по правилам ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ |
"Сумма пособия: за счет средств работодателя" <6> |
Величина рассчитанного пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается сотруднику из средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности <7> |
"за счет средств Фонда социально страхования Российской Федерации" <6> |
Величина пособия, которая подлежит выплате за счет средств ФСС РФ <7> |
"ИТОГО начислено" |
Общий размер начисленного пособия по временной нетрудоспособности <8> |
"Фамилия и инициалы руководителя" |
Фамилия и инициалы руководителя подразделения учреждения (руководителя учреждения, если у него нет подразделения) <9> Если листок подписывается лицом, действующим по доверенности, то проставляются фамилия и инициалы этого лица. Реквизиты доверенности не указываются (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 12)) |
"Подпись" |
Подпись руководителя учреждения |
"Фамилия и инициалы гл. бухгалтера" |
Фамилия и инициалы главного бухгалтера (руководителя бухгалтерской службы) учреждения (подразделения учреждения) <10> Если листок подписывается лицом, действующим по доверенности, то проставляются фамилия и инициалы этого лица. Реквизиты доверенности не указываются (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 12)) |
"Подпись" |
Подпись главного бухгалтера учреждения |
--------------------------------
<1> Все коды перечислены на оборотной стороне бланка нетрудоспособности в разделе "Информация по заполнению бланка".
<2> Напомним, что печать не должна попадать на ячейки бланка. При этом она может выступать за границы отведенного для нее места на бланке (п. 56 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
<3> Заметим, что для целей выплаты пособия по временной нетрудоспособности болезнь или травма должны быть получены сотрудником в период с момента заключения трудового договора до его аннулирования (ч. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ, п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
<4> Запись проставляется начиная с первой ячейки. Если страховой стаж равен полному количеству лет, например 8, необходимо вписать "8W" и "00". Если у работника нет страхового стажа, делается запись "00" и "00". Страховой стаж определяется на момент наступления страхового случая. Такие разъяснения даны ФСС РФ в Письме от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (п. 13).
<5> Учитываются периоды прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы (ч. 1.1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ, ст. 1 Закона РФ от 12.02.1993 N 4468-1).
<6> Строки заполняются начиная с первой ячейки, оставшиеся ячейки не заполняются, например: "Средний заработок для исчисления пособия 20000 W 00 к" (Письмо ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (абз. 2 п. 13)).
<7> Величину рассчитанного пособия нужно указывать с учетом суммы НДФЛ (Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956 (абз. 2 п. 11), от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022).
<8> С 22 апреля 2012 г. в данной строке необходимо отражать начисленное пособие, т.е. его размер до уменьшения на сумму НДФЛ (абз. 27 п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, пп. "б" п. 27 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
До указанной даты здесь требовалось указать сумму пособия, которая полагается застрахованному лицу, т.е. сумму выплат за вычетом НДФЛ (абз. 27 п. 66 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956, от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022).
<9> Такое правило действует с 22 апреля 2012 г. (пп. "в" п. 27 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
Ранее необходимо было указывать фамилию и инициалы руководителя учреждения или руководителя обособленного подразделения учреждения. Сведения о руководителях других подразделений учреждения не вносились (абз. 28 п. 66 Порядка в предыдущей редакции).
<10> Это правило действует с 22 апреля 2012 г. (пп. "г" п. 27 Приложения к Приказу N 31н, п. п. 9, 10 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).
Ранее Порядок позволял также указывать фамилию и инициалы заместителя главного бухгалтера учреждения или его обособленного подразделения (абз. 29 п. 66 Порядка в предыдущей редакции).
При заполнении соответствующих строк важно помнить, что все суммы необходимо указывать в рублях и копейках.
Расчет величины пособия работодатель в произвольной форме отражает на отдельном листке. Его потребуется приложить к бланку листка нетрудоспособности (п. 67 Порядка выдачи листков нетрудоспособности).
Примечание
Пример оформления такого расчета приведен в приложении 2 к настоящей главе.
Порядок определения размера пособия по временной нетрудоспособности вы найдете в разд. 14.5.5 "Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок работника. Максимальный размер пособия".
Порядок заполнения нового бланка больничного листа на примере представлен в приложении 1 к настоящей главе.