- •Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по ндфл
- •Часть I. Общие положения
- •Глава 1. Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) как плательщики ндфл
- •1.1. Резиденты и нерезиденты рф как налогоплательщики. Порядок определения налогового статуса (резидентства) российских и иностранных граждан, лиц без гражданства
- •1.1.1. Как посчитать период в 12 месяцев при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.1.2. Как посчитать период в 183 календарных дня при определении статуса физического лица (резидентства)
- •1.2. Документальное подтверждение статуса резидента или нерезидента (времени пребывания на территории рф)
- •Глава 2. Доходы физических лиц как объект налогообложения
- •2.1. Что является доходом для физического лица
- •2.2. Классификация доходов физических лиц
- •2.3. Доходы физических лиц, которые учитываются при налогообложении. Облагаемые доходы от источников в рф и за ее пределами
- •2.4. Доходы физических лиц, которые не учитываются при налогообложении (не облагаются ндфл) на основании ст. Ст. 215 и 217 нк рф
- •Глава 3. Налоговые вычеты
- •3.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.1. Стандартные вычеты на налогоплательщика
- •3.1.1.1. Предоставление вычета в размере 400 рублей до 2012 г.
- •3.1.1.2. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов
- •3.1.2. Стандартные вычеты на ребенка
- •3.1.2.1. Ограничения при предоставлении вычета
- •3.1.2.2. Продолжительность предоставления вычета
- •3.1.2.3. Двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю
- •3.1.2.4. Двойной вычет родителям, перераспределившим его
- •3.1.2.5. Двойной стандартный вычет (на ребенка-инвалида, единственному родителю и др.) в 2011 г. И ранее
- •3.1.2.6. Если в 2011 г. И ранее налогоплательщик имел право на получение двойного вычета по двум основаниям
- •3.1.3. Предоставление вычета налоговым агентом
- •3.1.3.1. Период, за который предоставляются стандартные вычеты
- •3.1.3.2. Если работник трудится не с начала налогового периода
- •3.1.3.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.1.4. Предоставление вычета налоговым органом
- •3.1.5. Если вычет превышает доход налогоплательщика
- •3.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.1. Благотворительность и пожертвования
- •3.2.1.1. Кому оказывается благотворительная помощь и помощь в виде пожертвований
- •3.2.1.2. Если помощь оказана не деньгами, а иным имуществом
- •3.2.1.3. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.1.4. Если вычет использован не полностью
- •3.2.1.5. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2. Обучение
- •3.2.2.1. Кто вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.2. Размер вычета
- •3.2.2.3. Кто не вправе применить вычет по расходам на обучение
- •3.2.2.4. Категория (вид) и статус образовательного учреждения для целей социального вычета
- •3.2.2.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.2.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.2.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.2.7.1. Если плата за обучение повысилась
- •3.2.2.7.2. Если обучение оплатил работодатель
- •3.2.2.7.3. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан ребенок
- •3.2.2.7.4. Если в подтверждающих документах в качестве плательщика указан только один из родителей, оплативших обучение
- •3.2.2.7.5. Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения
- •3.2.2.7.6. Представление справки о доходах по форме 2-ндфл
- •3.2.3. Лечение
- •3.2.3.1. Статус медицинского учреждения (страховой организации)
- •3.2.3.2. Перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.3. Перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет
- •3.2.3.4. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.3.5. Периоды, за которые предоставляется вычет
- •3.2.3.6. Если вычет использован не полностью
- •3.2.3.7. Порядок получения вычета. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.3.7.1. Если лечение оплатил работодатель
- •3.2.3.7.2. Если медицинское учреждение не выдало соответствующую справку и рецепт
- •3.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
- •3.2.4.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.4.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.4.3. Если вычет использован не полностью
- •3.2.4.4. Порядок получения вычета
- •3.2.4.5. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.2.4.6. Если взносы уплатил работодатель
- •3.2.4.7. Последствия использования вычета
- •3.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
- •3.2.5.1. Кто вправе применить "пенсионный" вычет
- •3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.2.5.3. Документы, подтверждающие право на вычет
- •3.3. Имущественные налоговые вычеты
- •3.3.1. Вычет при продаже имущества
- •3.3.1.1. Имущество, при продаже которого предоставляется вычет
- •3.3.1.1.1. Продажа имущества, которое находилось в собственности более трех лет
- •3.3.1.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.1.2.1. Время нахождения имущества в собственности для получения вычета
- •3.3.1.3. Применение вычета при продаже имущества индивидуальным предпринимателем
- •3.3.1.4. Если налогоплательщик одновременно продает несколько объектов имущества
- •3.3.1.5. Если налогоплательщики продают общее имущество
- •3.3.1.6. Если налогоплательщик продает долю в общем имуществе
- •3.3.1.6.1. Если налогоплательщик продает долю в праве общей долевой собственности на имущество
- •3.3.1.7. Замена имущественного вычета
- •3.3.1.7.1. Уменьшение доходов от продажи доли в уставном капитале, уступки права требования по договору долевого участия в строительстве
- •3.3.1.7.2. Расходы, связанные с получением доходов
- •3.3.1.8. Имущественный вычет при продаже жилища и покупке нового
- •3.3.1.9. Неоднократность права на вычет
- •3.3.1.10. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2. Вычет при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.1. Объекты, по которым предоставляется вычет
- •3.3.2.2. В каком размере предоставляется вычет
- •3.3.2.3. Когда предоставляется вычет
- •3.3.2.4. С какого момента применяется вычет в 2 000 000 рублей
- •3.3.2.5. Характеристика расходов на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков
- •3.3.2.5.1. Форма расходов
- •3.3.2.6. Кто не вправе воспользоваться вычетом
- •3.3.2.6.1. Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета
- •3.3.2.6.2. Взаимозависимость физических лиц при получении имущественного вычета до 2012 г.
- •3.3.2.7. Если имущество приобретается в общую собственность
- •3.3.2.8. Если имущество приобретается в собственность супругами
- •3.3.2.9. Однократность права на вычет
- •3.3.2.10. Если имущество впоследствии продано
- •3.3.2.11. Если вычет использован не полностью
- •3.3.2.11.1. Перенос остатка вычета на предшествующие налоговые периоды пенсионерами
- •3.3.2.12. Кем и когда предоставляется вычет
- •3.3.2.12.1. Вычет, предоставляемый налоговым органом
- •3.3.2.12.1.1. Документы, подтверждающие права на жилье
- •3.3.2.12.1.2. Документы, подтверждающие расходы
- •3.3.2.12.1.3. Документы, подтверждающие вычет, если имущество приобретено в собственность супругами
- •3.3.2.12.2. Вычет, предоставляемый работодателем
- •3.3.2.13. Вычет по квартире в строящемся доме
- •3.4. Профессиональные налоговые вычеты
- •3.4.1. Вычеты, предоставляемые предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •3.4.1.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.1.2. Если нет документов, подтверждающих расходы
- •3.4.1.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.1.3.1. Какие документы подтверждают расходы
- •3.4.2. Вычеты, предоставляемые лицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам
- •3.4.2.1. Что следует понимать под договорами гражданско-правового характера
- •3.4.2.2. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.2.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.2.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.2.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •3.4.3. Вычеты, предоставляемые лицам, получающим авторские вознаграждения
- •3.4.3.1. Размер вычета и состав расходов, учитываемых в его сумме
- •3.4.3.2. Если расходы не могут быть подтверждены документами
- •3.4.3.3. Порядок предоставления вычета
- •3.4.3.3.1. Получаем вычет у налогового агента
- •3.4.3.3.2. Получаем вычет у налогового органа
- •Глава 4. Налоговая база по ндфл
- •4.1. Общий порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода
- •4.2. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме
- •4.3. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды
- •4.3.1. Порядок определения и расчета налоговой базы при получении материальной выгоды от экономии на процентах при займах (кредитах)
- •4.3.1.1. Заем
- •4.3.1.2. Кредит
- •4.3.1.3. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в рублях
- •4.3.1.4. Расчет налоговой базы, если заем (кредит) получен в валюте
- •4.3.1.5. Расчет налоговой базы, если получен беспроцентный заем (кредит)
- •4.3.1.6. Определение налоговым агентом налоговой базы при экономии на процентах за пользование займами (кредитами)
- •4.3.3.1. Определение рыночной стоимости ценных бумаг (с 2010 г.)
- •4.3.3.2. Определение рыночной цены ценных бумаг (до 2010 г.)
- •4.3.3.3. Предельные границы колебаний рыночной и расчетной цены ценных бумаг
- •4.3.3.4. Определение рыночной стоимости финансовых инструментов срочных сделок (с 2010 г.)
- •Глава 5. Определение даты фактического получения дохода в виде зарплаты, премии, материальной выгоды при займе (кредите) и др.
- •Глава 6. Налоговый период
- •Глава 7. Налоговые ставки
- •7.1. Общая налоговая ставка 13%
- •7.2. Налоговая ставка 9% (для налогообложения дивидендов, процентов по облигациям и др.)
- •7.3. Налоговая ставка 15% (для налогообложения дивидендов нерезидентов)
- •7.4. Налоговая ставка 30% (для налогообложения доходов нерезидентов)
- •Глава 8. Порядок исчисления и уплаты ндфл налогоплательщиками
- •8.1. Когда налогоплательщики сами платят ндфл
- •8.2. Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками
- •8.3. Исчисление и уплата ндфл предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой
- •8.3.1. Авансовые платежи
- •8.3.1.1. Кто рассчитывает авансовые платежи
- •8.3.1.2. Если налогоплательщик только начал свою деятельность
- •8.3.1.3. Если налогоплательщик уже ведет деятельность на начало налогового периода
- •8.3.1.4. Сроки уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.5. Порядок уплаты авансовых платежей
- •8.3.1.6. Если фактический доход в два раза больше (меньше) предполагаемого дохода
- •8.3.1.7. Ответственность и пени за неуплату авансовых платежей
- •8.3.2. Порядок исчисления и уплаты налога по итогам налогового периода
- •8.3.3. Если в течение налогового периода деятельность прекращена
- •8.4. Исчисление и уплата ндфл налогоплательщиками по отдельным видам доходов
- •8.4.1. Если при выплате дохода налоговый агент не удержал налог
- •8.4.2. Если в течение налогового периода поступление доходов прекратилось
- •Глава 9. Порядок исчисления и уплаты ндфл налоговыми агентами
- •9.1. Кто является налоговым агентом по ндфл
- •9.1.1. Если учреждение выплачивает физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, доход по договору аренды имущества
- •9.2. Права и обязанности налоговых агентов
- •9.2.1. Исчисление, удержание и уплата ндфл в бюджет
- •9.2.1.1. Если удержать налог невозможно
- •9.2.2. Учет выплаченных доходов и сумм удержанного ндфл
- •9.2.3. Представление отчетности о выплаченных доходах
- •9.2.4. Хранение документации
- •9.2.5. Выдача справок о доходах физическим лицам
- •9.3. Когда учреждение не удерживает ндфл
- •9.3.1. Выплата доходов индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой
- •9.3.2. Выплата доходов физическим лицам при покупке у них имущества и имущественных прав
- •9.3.2.1. Покупка у физического лица доли в уставном капитале
- •9.3.3. Выплата выигрышей физическому лицу организатором лотереи, тотализатора, иных основанных на риске игр
- •9.3.4. Подарки физическим лицам
- •9.3.5. Выплата вознаграждений наследникам (правопреемникам) авторов
- •9.3.6. Выплата доходов, которые не подлежат налогообложению
- •9.4. Порядок исчисления, удержания и уплаты ндфл
- •9.4.1. Исчисляем налог
- •9.4.1.1. Расчет ндфл по ставке 13%
- •9.4.1.2. Расчет ндфл по ставкам 9, 30 и 35%
- •9.4.2. Удерживаем налог
- •9.4.3. Уплачиваем налог в бюджет
- •9.5. Порядок уплаты ндфл обособленными подразделениями
- •9.5.1. Если налог ошибочно перечислен по месту нахождения головного учреждения
- •9.6. Бухгалтерский учет ндфл
- •9.6.1. Бухгалтерский учет ндфл в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.1. Бюджетный учет ндфл в казенных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.2. Бухгалтерский учет ндфл в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.1.3. Бухгалтерский учет ндфл в автономных учреждениях с 2011 г.
- •9.6.2. Бухгалтерский учет ндфл до 2011 г.
- •9.7. Ответственность налоговых агентов
- •9.7.1. Налоговый агент не удержал и (или) не перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.2. Налоговый агент несвоевременно перечислил ндфл в бюджет
- •9.7.3. Налоговый агент перечислил ндфл на неправильные кбк
- •9.7.4. Налоговый агент перечислил ндфл за счет собственных средств
- •Глава 10. Налоговый учет
- •10.1. Кто обязан вести налоговый учет
- •10.2. Кто не обязан вести налоговый учет
- •10.3. Форма ведения учета доходов физических лиц
- •10.4. Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл
- •10.4.1. Структура налоговой карточки
- •10.4.2. Общие требования к заполнению налоговой карточки
- •10.4.3. Заполняем раздел 1
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •10.4.4. Заполняем раздел 2
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •10.4.5. Заполняем раздел 3
- •Раздел 3 следует доработать, в частности:
- •10.4.5.1. Если физическое лицо - резидент рф
- •Раздел 3 налоговой карточки для физического лица - резидента рф заполняется в следующем порядке.
- •10.4.5.2. Если физическое лицо - нерезидент рф
- •10.4.6. Заполняем раздел 4
- •10.4.7. Заполняем раздел 5
- •Раздел 5 "Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%" налоговой карточки заполняется только на физических лиц - резидентов.
- •10.4.8. Заполняем раздел 6
- •Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" предназначен для отражения итоговых данных о суммах исчисленного и удержанного ндфл по всем налоговым ставкам.
- •10.4.9. Заполняем раздел 7
- •10.4.10. Заполняем раздел 8
- •10.4.11. Заполняем раздел 9
- •10.4.12. Пример заполнения налоговой карточки по форме 1-ндфл
- •Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
- •Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического
- •Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%
- •Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода
- •Раздел 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами
- •Раздел 8. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды
- •Раздел 9. Сведения о представлении справок:
- •10.5. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •Глава 11. Взыскание и возврат ндфл. Устранение двойного налогообложения
- •11.1. Взыскание ндфл налоговым агентом с налогоплательщика
- •11.2. Возврат ндфл налоговым агентом налогоплательщику
- •11.2.1. Как возвращается излишне удержанный налог
- •11.2.2. Сроки возврата и подачи заявления о возврате
- •11.2.3. Возврат ндфл налоговым органом налоговому агенту
- •11.2.4. Как произвести зачет излишне удержанного ндфл в счет предстоящих платежей
- •11.2.5. Возврат ндфл в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента в течение года
- •11.3. Устранение двойного налогообложения
- •11.3.1. Документы, необходимые для освобождения от уплаты ндфл, проведения зачета и получения иных налоговых привилегий
- •11.3.2. Порядок получения подтверждения
- •11.3.2.1. Документы, необходимые для получения подтверждения
- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 12. Заработная плата
- •12.1. Система оплаты труда
- •12.1.1. Тарифная система оплаты труда
- •12.1.2. Новые системы оплаты труда
- •12.2.2. Оплата труда на работах в особых климатических условиях
- •12.2.3. Оплата труда на работах в условиях, отклоняющихся от нормальных
- •12.3. Когда работнику выплачивается пониженная заработная плата
- •12.4. Расчет и выплата заработной платы
- •12.4.1. Начисляем заработную плату
- •12.4.2. Производим удержания из заработной платы
- •12.4.3. Выплачиваем заработную плату
- •12.4.3.1. Сроки, место и порядок выплаты заработной платы
- •12.4.4.1.1. Бюджетный учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.1.3. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.4.4.2. Бухгалтерский учет заработной платы, прочих выплат и вознаграждений физическим лицам
- •12.5. Налогообложение заработной платы
- •12.5.1. Налогообложение ндфл компенсаций
- •12.5.1.1. Компенсация за работу с особыми условиями труда
- •12.5.1.2. Компенсация за разъездной характер работы
- •12.5.1.3. Надбавка за вахтовый метод работы
- •12.5.1.5. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы
- •12.5.2. Исчисляем, удерживаем и перечисляем ндфл с заработной платы
- •12.5.2.1. Определяем сумму дохода
- •12.5.2.1.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.1.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.2. Определяем ставку налога
- •12.5.2.3. Определяем налоговую базу
- •12.5.2.3.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.4. Исчисляем сумму налога
- •12.5.2.4.1. Если работник - резидент рф
- •12.5.2.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •12.5.2.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •12.5.2.6.1.1. Отражаем в бюджетном учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в казенных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.1.3. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы в автономных учреждениях с 2011 г.
- •12.5.2.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с заработной платы до 2011 г.
- •12.5.2.7. Выплата заработной платы в натуральной форме
- •Глава 13. Отпускные
- •13.1. Виды отпусков
- •13.1.1. Ежегодные оплачиваемые отпуска
- •13.1.1.1. Основной отпуск
- •13.1.1.1.1. Когда предоставляется основной отпуск
- •13.1.1.1.2. Стаж работы, дающий право на основной отпуск
- •13.1.1.1.3. Продолжительность основного отпуска
- •13.1.1.1.4. Использование отпуска по частям
- •13.1.1.1.5. Продление или перенос отпуска
- •13.1.1.1.6. Замена отпуска денежной компенсацией
- •13.1.1.2. Дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.1. Кому положен дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.2. Когда предоставляется дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.3. Стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск
- •13.1.1.2.4. Продолжительность дополнительного отпуска
- •13.1.1.3. Оплата проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.1.1.3.1. Соблюдаем условие об оплате стоимости проезда один раз в два года
- •13.1.2. Отпуск без сохранения заработной платы
- •13.1.3. Учебный отпуск
- •13.1.3.1. Продолжительность учебного отпуска
- •13.1.3.2. Оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска
- •13.1.3.3. Присоединение отпуска
- •13.1.3.4. Оплата проезда к месту нахождения учебного заведения
- •13.2. Расчет и выплата отпускных
- •13.2.1. Оформление отпускных
- •13.2.2. Сроки выплаты отпускных
- •13.2.3. Расчет отпускных
- •13.2.3.1. Что включается в фактический заработок работника за расчетный период
- •13.2.3.2. Определяем фактически отработанное время
- •13.2.3.3. Как учесть премии и вознаграждения
- •13.2.3.4. Как учесть повышения оплаты труда
- •13.2.3.5. Если в расчетном периоде работник не работал
- •13.2.3.6. Рассчитываем отпускные
- •13.2.3.7.1.1. Бюджетный учет отпускных в казенных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.1.3. Бухгалтерский учет отпускных в автономных учреждениях с 2011 г.
- •13.2.3.7.2. Отражаем начисление отпускных в бухгалтерском учете в 2010 г.
- •13.2.4. Порядок оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
- •13.2.4.1. Если у работника отсутствуют проездные билеты
- •13.2.4.2. Если отпуск проходит за пределами рф
- •13.2.4.3. Оплата дополнительных расходов
- •13.2.4.4. Если работник едет в отпуск на личном транспорте
- •13.2.4.5. Проезд к месту нахождения учебного заведения
- •13.2.4.6. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда
- •13.2.4.6.1. Бухгалтерский учет оплаты проезда в государственных (муниципальных) учреждениях с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.1. Отражение оплаты проезда в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.2. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.1.3. Отражение оплаты проезда в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.2.4.6.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда в 2010 г.
- •13.3. Налогообложение отпускных
- •13.3.1. Налогообложение ндфл оплаты ежегодных и учебных отпусков
- •13.3.2. Налогообложение ндфл компенсационных выплат
- •13.3.2.1. Компенсация за неиспользованный отпуск
- •13.3.2.2. Оплата проезда к месту проведения ежегодного отпуска
- •13.3.2.3. Оплата проезда к месту обучения работника
- •13.3.3. Как правильно исчислить, удержать и перечислить ндфл с отпускных выплат
- •13.3.3.1. Определяем сумму дохода
- •13.3.3.2. Определяем ставку налога
- •13.3.3.3. Определяем налоговую базу
- •13.3.3.3.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.3.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.4. Исчисляем сумму налога
- •13.3.3.4.1. Если работник - резидент рф
- •13.3.3.4.2. Если работник - нерезидент рф
- •13.3.3.5. Удерживаем сумму налога и перечисляем ее в бюджет
- •13.3.3.6.1.1. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бюджетном учете казенных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.2. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете бюджетных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.1.3. Отражение удержания и перечисления ндфл с отпускных выплат в бухгалтерском учете автономных учреждений с 2011 г.
- •13.3.3.6.2. Отражаем в бухгалтерском учете удержание и перечисление ндфл с отпускных выплат в 2010 г.
- •Записка-расчет n -------- об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях
- •Глава 14. Выплата государственных пособий
- •14.1. Пособие по временной нетрудоспособности: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.1.1. Кому выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3. За какое время (период) выплачивается пособие по временной нетрудоспособности
- •14.1.3.1. Периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается
- •14.2. Пособие по беременности и родам: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.2.1. Кому выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.2.2. За счет каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по беременности и родам
- •14.2.3. За какое время (период) выплачивается пособие по беременности и родам
- •14.3. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет: получатели, финансирование, продолжительность выплаты
- •14.3.1. Кому выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.3.2. Из каких средств (собственных или фсс рф) работодатель выплачивает пособие по уходу за ребенком
- •14.3.3. За какое время (период) выплачивается пособие по уходу за ребенком
- •14.4. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.
- •14.4.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.4.2. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.5. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности с 2011 г.
- •14.5.2. Справка о сумме заработка по предыдущему месту работы для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
- •14.5.5.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.5.5.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.6. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.5.7. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.8. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.9. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.5.10.1.1. Бюджетный учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.2. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.10.1.3. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.5.11. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.6. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам с 2011 г.
- •14.6.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.6.2. Порядок назначения пособия по беременности и родам совместителям
- •14.6.4. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.6.5. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.6.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по беременности и родам в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.6.7. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.7. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет с 2011 г.
- •14.7.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.7.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.7.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.7.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.7.6.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.6.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи пособия по уходу за ребенком до полутора лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.7.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2010 и 2011 гг.
- •14.8. Порядок назначения, расчета и выплаты ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет
- •14.8.1.1.1. Бюджетный учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в казенных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.1.3. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в автономных учреждениях с 2011 г.
- •14.8.1.2. Бухгалтерский учет начисления и выдачи ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до трех лет в 2010 г.
- •14.9. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий в 2010 г.
- •14.9.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка
- •14.9.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка работника
- •14.9.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка
- •14.9.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности в 2010 г.
- •14.9.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.3.1. Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи
- •14.9.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка
- •14.9.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •14.9.2.9. Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам в 2010 г.
- •14.9.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам
- •14.9.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка
- •14.9.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам
- •14.9.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам
- •14.9.3.6. Расчет пособия по беременности и родам в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.9.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.1. Порядок назначения и выплаты пособия по уходу за ребенком, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.3. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе при выплате пособия другому родственнику
- •14.9.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до полутора лет до среднего (фактического) заработка
- •14.9.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику
- •14.9.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет
- •14.9.4.7. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет в переходный период 2009 и 2010 гг.
- •14.10. Порядок назначения, расчета и выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1. Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий до 2010 г.
- •14.10.1.1. Учет премий и вознаграждений при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.2. Периоды, исключаемые из расчетного при определении среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.1.3. Учет повышения оплаты труда при расчете среднего заработка до 2010 г.
- •14.10.2. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.1. Оформление листка нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.2. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3. Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.2. Определение страхового стажа работника для расчета пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.3.3. Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.4. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.2.5. Снижение суммы пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.6. Сроки выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.7. Удержание излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.2.8. Бухгалтерский учет выплаты пособия по временной нетрудоспособности до 2010 г.
- •14.10.3. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.1. Порядок и сроки назначения пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2. Правила расчета пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.2.1. Максимальный размер пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.3. Доплата к пособию по беременности и родам до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.3.4. Сроки выплаты пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.3.5. Бухгалтерский учет при начислении пособия по беременности и родам до 2010 г.
- •14.10.4. Порядок назначения, расчета и выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.1. Порядок и сроки назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.2. Правила расчета пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.10.4.4. Доплата к пособию по уходу за ребенком до среднего (фактического) заработка до 2010 г.
- •14.10.4.5. Сроки выплаты пособия по уходу за ребенком до полутора лет, в том числе другому родственнику до 2010 г.
- •14.10.4.6. Бухгалтерский учет при начислении пособия по уходу за ребенком до полутора лет до 2010 г.
- •14.11.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл с пособий по временной нетрудоспособности
- •Глава 15. Возмещение (оплата) работнику расходов в связи со служебной командировкой. Нормы командировочных и порядок налогообложения
- •15.1. Порядок и размеры возмещения работодателем командировочных расходов работнику
- •15.3. Как облагаются ндфл суточные в составе командировочных расходов. Нормы возмещения суточных при командировках
- •15.4. Как облагается ндфл возмещение командировочных расходов на проезд
- •15.5. Как облагается ндфл возмещение расходов по проживанию работника (найму жилого помещения) в командировке
- •15.5.1. Облагается ли ндфл оплата расходов по проживанию командированного работника в гостинице. Документы для подтверждения расходов
- •15.5.2. Облагается ли ндфл оплата расходов по аренде частной квартиры работником для проживания в командировке. Документы для подтверждения расходов
- •15.6. Как облагается ндфл возмещение работнику расходов на оплату услуг связи в командировке
- •15.7. Как облагается ндфл оплата питания командированного работника
- •15.9.1.1. Бюджетный учет возмещения командировочных расходов в казенных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.1.3. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в автономных учреждениях с 2011 г.
- •15.9.2. Бухгалтерский учет возмещения командировочных расходов в 2010 г.
- •Глава 16. Социальный пакет: его состав и порядок налогообложения
- •16.1. Установление соцпакета работодателем
- •16.2. Порядок налогообложения оплаты питания работников
- •16.2.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на питание работников
- •16.2.2. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости питания работников
- •16.2.3. В каких случаях оплата питания работников не облагается ндфл
- •16.3. Добровольное медицинское страхование работников: порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат
- •16.3.1. Договор добровольного медицинского страхования
- •16.3.2. Порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат по договорам добровольного медицинского страхования работников
- •16.3.3. Порядок налогообложения страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования родственников работников и иных лиц
- •16.4. Порядок налогообложения оплаты проезда работников к месту работы
- •16.4.1. Порядок налогообложения компенсаций (дотаций) на проезд к месту работы
- •16.4.2. Порядок налогообложения стоимости проездных билетов, оплаченных работодателем
- •16.4.3. Порядок налогообложения доставки работников на работу и обратно
- •16.4.4. Исчисление, удержание и перечисление ндфл со стоимости оплаты проезда работников
- •16.4.5.1.1. Бюджетный учет оплаты проезда в казенных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.2. Бухгалтерский учет оплаты проезда в бюджетных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.1.3 Бухгалтерский учет оплаты проезда в автономных учреждениях с 2011 г.
- •16.4.5.2. Отражение в бухгалтерском учете оплаты проезда работников в 2010 г.
- •16.5. Облагается ли ндфл оплата расходов на корпоративные мероприятия для работников (праздники, развлекательные мероприятия, подарки)
- •Глава 17. Привлечение в рф работников-иностранцев:
- •Оформление разрешения на работу, заключение
- •Трудовых и гражданско-правовых договоров,
- •Порядок налогообложения доходов
- •17.1. Привлечение работников-иностранцев, временно пребывающих в рф: получение разрешения на работу, заключение трудового или гражданско-правового договора
- •17.1.4. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно пребывающим в рф
- •17.1.5. Ограничение по количеству иностранных работников в отдельных видах деятельности
- •17.2.2. Заключение гражданско-правового договора с иностранцем, временно проживающим в рф
- •17.5. Привлечение работников-иностранцев, постоянно проживающих в рф. Документы для заключения трудового или гражданско-правового договора
- •17.7. Порядок исчисления, удержания и перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев (резидентов и нерезидентов)
- •17.7.1. Порядок пересчета (перерасчета) и возврата ндфл при изменении статуса работника-иностранца (нерезидент стал резидентом)
- •17.7.2. Порядок пересчета (перерасчета) и удержания ндфл при изменении статуса работника-иностранца (резидент стал нерезидентом)
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 18. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл)
- •18.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •18.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •18.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •18.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •18.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •18.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •18.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •18.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •18.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •18.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •18.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •18.3. Сроки представления справки о доходах
- •18.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •18.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •18.5.1. Представление сведений по форме 2-ндфл на бумажных носителях
- •18.5.2. Представление сведений по форме 2-ндфл на электронных носителях
- •18.6. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл) за 2011 г.
- •18.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.6.2. Общий порядок заполнения справки 2-ндфл
- •18.6.3. Заполняем заголовок
- •18.6.4. Заполняем раздел 1
- •18.6.5. Заполняем раздел 2
- •18.6.6. Заполняем раздел 3
- •18.6.7. Заполняем раздел 4
- •18.6.8. Заполняем раздел 5
- •18.6.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2011 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.7. Заполняем справку о доходах (форму 2-ндфл)
- •18.7.1. Структура справки 2-ндфл
- •18.7.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •18.7.3. Заполняем заголовок
- •18.7.4. Заполняем раздел 1
- •18.7.5. Заполняем раздел 2
- •18.7.6. Заполняем раздел 3
- •18.7.7. Заполняем раздел 4
- •18.7.8. Заполняем раздел 5
- •18.7.9. Пример заполнения справки 2-ндфл за 2010 г.
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •18.8. Уточнение сведений о доходах
- •18.9. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
- •Глава 19. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •19.2. Сроки представления налоговой декларации
- •19.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
- •19.6. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте)
- •19.7. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи
- •19.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •19.8.1. Порядок заполнения титульного листа
- •19.8.2. Порядок заполнения раздела 1
- •19.8.3. Порядок заполнения раздела 2
- •19.8.4. Порядок заполнения раздела 3
- •19.8.5. Порядок заполнения раздела 4
- •19.8.6. Порядок заполнения раздела 5
- •19.8.7. Порядок заполнения раздела 6
- •19.8.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •19.8.8.1. Порядок заполнения листа а
- •19.8.8.2. Порядок заполнения листа б
- •19.8.8.3. Порядок заполнения листа в
- •19.8.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •19.8.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •19.8.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •19.8.8.7. Порядок заполнения листа д
- •19.8.8.8. Порядок заполнения листа е
- •19.8.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •19.8.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •19.8.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •19.8.8.12. Порядок заполнения листа з
- •19.8.8.13. Порядок заполнения листа и
- •19.9. Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам,
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате)
- •19.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
- •Глава 20. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2010 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •20.1. Структура и порядок заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Раздел 2. Раздел 3. Раздел 4. Раздел 5.
- •20.1.1. Порядок заполнения титульного листа
- •20.1.2. Порядок заполнения раздела 1
- •20.1.3. Порядок заполнения раздела 2
- •20.1.4. Порядок заполнения раздела 3
- •20.1.5. Порядок заполнения раздела 4
- •20.1.6. Порядок заполнения раздела 5
- •20.1.7. Порядок заполнения раздела 6
- •20.1.8. Порядок заполнения листов налоговой декларации
- •20.1.8.1. Порядок заполнения листа а
- •20.1.8.2. Порядок заполнения листа б
- •20.1.8.3. Порядок заполнения листа в
- •20.1.8.4. Порядок заполнения листа г1
- •20.1.8.5. Порядок заполнения листа г2
- •20.1.8.6. Порядок заполнения листа г3
- •20.1.8.7. Порядок заполнения листа д
- •20.1.8.8. Порядок заполнения листа е
- •20.1.8.9. Порядок заполнения листа ж1
- •Часть 1 листа ж1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).
- •20.1.8.10. Порядок заполнения листа ж2
- •20.1.8.11. Порядок заполнения листа ж3
- •20.1.8.12. Порядок заполнения листа з
- •20.1.8.13. Порядок заполнения листа и
- •20.2. Пример заполнения налоговой декларации за 2010 г.
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 21. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 г.: форма 3-ндфл, инструкции по ее заполнению и образцы
- •21.1. Структура декларации
- •21.2. Состав декларации
- •21.3. Последовательность заполнения декларации
- •Раздел 1 Раздел 2 Раздел 3 Раздел 4 Раздел 5
- •21.4. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •21.5. Заполняем титульный лист
- •21.6. Заполняем разделы декларации
- •21.6.1. Заполняем раздел 1
- •21.6.2. Заполняем раздел 2
- •21.6.3. Заполняем раздел 3
- •21.6.4. Заполняем раздел 4
- •21.6.5. Заполняем раздел 5
- •21.6.6. Заполняем раздел 6
- •21.7. Заполняем дополнительные листы декларации
- •21.7.1. Заполняем лист а
- •21.7.2. Заполняем лист б
- •21.7.3. Заполняем лист в
- •21.7.4. Заполняем лист г1
- •21.7.5. Заполняем лист г2
- •21.7.6. Заполняем лист г3
- •21.7.7. Заполняем лист д
- •21.7.8. Заполняем лист е
- •21.7.9. Заполняем лист ж1
- •21.7.9.1. Продажа недвижимого имущества
- •21.7.9.2. Продажа движимого имущества
- •21.7.9.3. Расчет общей суммы вычетов
- •21.7.10. Заполняем лист ж2
- •21.7.11. Заполняем лист з
- •21.7.12. Заполняем лист и
- •21.7.13. Заполняем лист к1
- •21.7.14. Заполняем лист к2
- •21.7.15. Заполняем лист к3
- •21.7.16. Заполняем лист к4
- •21.7.17. Заполняем лист л
- •21.8. Пример заполнения декларации
- •Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
- •Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 35%
- •Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 9%
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Раздел 6. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
- •Глава 22. Справка о доходах физического лица (форма 2-ндфл) до 10.01.2011
- •22.1. Кто должен подавать справку о доходах
- •22.1.1. Если у учреждения есть обособленные подразделения
- •22.1.2. Если за налогового агента действует централизованная бухгалтерия
- •22.2. В каких случаях оформляется справка о доходах
- •22.2.1. Подача справок о доходах в налоговые органы
- •22.2.1.1. Когда подавать справки не нужно
- •22.2.1.1.1. Доход выплачен индивидуальному предпринимателю
- •22.2.1.1.2. Доход выплачен лицу, занимающемуся частной практикой
- •22.2.1.1.3. Доход выплачен физическому лицу при покупке имущества
- •22.2.1.1.4. Выплачен доход, не облагаемый ндфл
- •22.2.2. Выдача справки физическому лицу по его заявлению
- •22.3. Сроки представления справки о доходах в налоговый орган
- •22.4. Куда нужно подавать справку о доходах
- •22.5. Каким способом может быть подана справка о доходах
- •22.5.1. Представление сведений на бумажных и магнитных носителях
- •22.5.2. Представление сведений в электронном виде через интернет
- •22.6. Заполняем справку о доходах
- •22.6.1. Структура справки 2-ндфл
- •22.6.2. Общие требования к порядку заполнения справки 2-ндфл
- •22.6.3. Заполняем заголовок
- •22.6.4. Заполняем разделы справки 2-ндфл
- •22.6.4.1. Заполняем раздел 1
- •22.6.4.2. Заполняем раздел 2
- •22.6.4.3. Заполняем раздел 3
- •22.6.4.4. Заполняем раздел 4
- •22.6.4.5. Заполняем раздел 5
- •22.6.5. Пример заполнения справки 2-ндфл
- •Раздел 1
- •Раздел 2
- •22.7. Уточнение сведений о доходах
- •22.8. Ответственность за непредставление справок 2-ндфл
14.5.3. Порядок и сроки назначения пособия по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности работникам назначается и выплачивается работодателем по месту работы (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Работник должен обратиться за пособием не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания (ч. 1 ст. 12 Закона N 255-ФЗ).
Однако пособие может быть назначено и по истечении шестимесячного срока. В этом случае решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС РФ при наличии уважительных причин пропуска срока обращения за пособием (ч. 3 ст. 12 Закона N 255-ФЗ).
К уважительным причинам относятся, в частности, переезд на новое место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания, повреждение здоровья или смерть близкого родственника (п. п. 3, 5 Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 N 74 (далее - Перечень уважительных причин пропуска срока)).
Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня представления листка нетрудоспособности (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Например, у работника бюджетного учреждения И.А. Андреева листок нетрудоспособности закрыт 14 марта 2012 г. На работу И.А. Андреев вышел 15 марта 2012 г. и сразу представил листок нетрудоспособности. Пособие должно быть назначено до 25 марта 2012 г.
14.5.4. Порядок назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
Для внешних совместителей предусмотрены особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности. Они зависят от следующих факторов:
- наличия совместительства непосредственно на момент наступления временной нетрудоспособности;
- наличия у совместителя в расчетный период <5> трудовых отношений с теми же или другими работодателями (ч. 2 - 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
--------------------------------
<5> Напомним, что расчетным периодом являются два календарных года, которые предшествуют году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
В зависимости от таких обстоятельств определяется, кто из работодателей выплачивает пособие по временной нетрудоспособности. Приведем эту информацию в таблице.
У каких работодателей трудится (трудился) совместитель |
Каким работодателем назначается и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности |
- совместитель на момент наступления нетрудоспособности работает у нескольких работодателей; - в расчетном периоде совместитель был занят у тех же работодателей |
Пособие назначается и выплачивается по каждому месту работы совместителя (ч. 2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ) |
- совместитель на момент наступления нетрудоспособности работает у нескольких работодателей; - в расчетном периоде совместитель был занят у других работодателей |
Пособие назначается и выплачивается по одному из последних мест работы по выбору совместителя <*> (ч. 2.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ) |
- совместитель на момент наступления нетрудоспособности работает у нескольких работодателей; - в расчетном периоде совместитель работал одновременно у тех же и у других работодателей |
Пособие назначается и выплачивается по выбору совместителя по каждому месту работы или по одному из последних мест работы <*> (ч. 2.2 ст. 13 Закона N 255-ФЗ) |
--------------------------------
<*> Если пособие назначается по одному из последних мест работы совместителя, то для назначения пособия совместитель должен представить справку с места работы у другого работодателя. Эта справка подтверждает, что пособие другим работодателем не выплачивается (ч. 5.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Для расчета пособия учитывается средний заработок совместителей по тому месту работы, где будет выдано пособие. При этом не берется во внимание заработок у другого работодателя, если пособие по временной нетрудоспособности выплачивается по всем местам работы (ч. 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Внутренним совместителям пособие назначается исходя из всех выплат, полученных от данного работодателя, в том числе учитывается заработок по совместительству.
14.5.5. ПРАВИЛА РАСЧЕТА
ПОСОБИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ.
СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК РАБОТНИКА.
МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ПОСОБИЯ
Условно порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности можно разделить на четыре расчетные стадии (ч. 3 - 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):
┌───────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐
│ Шаг 1. │ │ Шаг 2. │ │ Шаг 3. │ │ Шаг 4. │
│ Определение │ │Расчет среднего│ │Расчет размера│ │ Определение │
│заработка работника│->│ дневного │->│ дневного │->│суммы пособия│
│за расчетный период│ │ заработка │ │ пособия │ │ работнику │
│ │ │ работника │ │ │ │ │
└───────────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘
Примечание
Существуют особенности расчета пособия, если период нетрудоспособности пришелся на 2010 и 2011 гг. Подробнее о них см. разд. 14.5.11 "Особенности расчета пособий по временной нетрудоспособности в переходный период 2010 и 2011 гг.".
Рассмотрим приведенную схему расчета пособия поэтапно.
Примечание
Для наглядности на каждом этапе полученные значения округляются. Однако на практике размер выплат необходимо определять без промежуточных округлений.
Шаг 1.
Прежде всего считается заработок работника за расчетный период.
По общему правилу заработок нужно определять за последние два календарных года, которые предшествовали году наступления временной нетрудоспособности работника (расчетный период). Причем учитываются также доходы, полученные от других работодателей (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Если в это время работник не имел заработка или его средний заработок был меньше минимального размера оплаты труда, то для исчисления пособия берется заработок в размере МРОТ, полученный в месяце наступления временной нетрудоспособности (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Примечание
Подробнее об использовании МРОТ в качестве размера среднего заработка для расчета пособий см. разд. 14.4.3 "Определение среднего заработка, если в расчетном периоде работник не имел заработка или его средний заработок меньше минимального размера оплаты труда".
Для работников, находившихся в расчетном периоде (либо одном из его годов) в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком, это время может быть заменено предыдущими календарными годами, т.е. будет учтен заработок, полученный в это время (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Если сотрудник трудится на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок определяется по общим правилам, за некоторыми исключениями (ч. 2, 2.1, 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Примечание
Подробнее о таких исключениях см. разд. 14.4.5 "Определение среднего заработка, если работник трудится на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня)".
О том, как определить средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, см. разд. 14.4 "Расчет среднего заработка работника за расчетный период для выплаты государственных пособий с 2011 г.".
Размер среднего заработка для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета пособия ограничен. Он не может превышать размера базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) <6>.
--------------------------------
<6> Величина предельной базы с учетом индексации составляет:
- в 2012 г. - 512 000 руб. (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);
- в 2011 г. - 463 000 руб. (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933);
- в 2010 и 2009 гг. - 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, ст. 2 Закона N 343-ФЗ).
Таким образом, нужно сравнить средний заработок работника за календарный год расчетного периода с предельной базой для начисления взносов в этом году. Для дальнейшего расчета пособия нужно взять наименьшую из этих сумм.
Например, работнику государственного (муниципального) учреждения В.М. Кунину за 2011 и 2010 гг. расчетного периода начислены выплаты в размере 620 000 и 500 000 руб. соответственно. Данные выплаты превышают предельный размер среднего заработка, установленный на 2011 г. (463 000 руб.) и 2010 г. (415 000 руб.). При назначении пособия по временной нетрудоспособности в 2012 г. следует учитывать средний заработок в пределах лимита базы для расчета страховых взносов, т.е. в размере 878 000 руб. (463 000 руб. + 415 000 руб.).
Если работник трудится у нескольких работодателей, средний заработок за каждый календарный год расчетного периода не может превышать указанного ограничения при расчете пособия каждым работодателем (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Шаг 2.
Следующее действие - расчет среднего дневного заработка работника.
Чтобы определить средний дневной заработок, нужно разделить сумму заработка за расчетный период (см. шаг 1) на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, абз. 2 п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления пособий).
Например, работник государственного (муниципального) учреждения К.П. Родионов заболел 18 мая 2012 г. За расчетный период (с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2011 г.) ему начислена заработная плата за 2011 и 2010 гг. в размере 345 000 и 355 000 руб. соответственно. Таким образом, средний дневной заработок К.П. Родионова составляет 958,90 руб. ((345 000 руб. + 355 000 руб.) / 730 дн.).
Шаг 3.
После исчисления среднего дневного заработка (см. шаг 2) нужно определить размер дневного пособия по временной нетрудоспособности.
Дневное пособие рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия (ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Причем размер пособия в данном случае - это величина, которая показывает, сколько процентов среднего заработка составит пособие с учетом страхового стажа работника. По сути, данный показатель определяет максимальную сумму пособия, которая положена работнику по законодательству.
Размер пособия в общих случаях определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ и составляет:
Страховой стаж работника |
Размер пособия |
8 лет и более |
100% |
От 5 до 8 лет |
80% |
До 5 лет |
60% <*> |
--------------------------------
<*> Пособие в размере 60% среднего заработка выплачивается также бывшему работнику независимо от его страхового стажа (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).
Например, работник государственного (муниципального) учреждения И.А. Андреев болел с 24 февраля по 14 марта 2012 г. Бухгалтер учреждения рассчитал средний дневной заработок И.А. Андреева, который составил 358,48 руб. Страховой стаж И.А. Андреева - 4 года и 7 месяцев, поэтому пособие ему должно быть выплачено исходя из 60% среднего заработка. В связи с этим размер дневного пособия И.А. Андреева равен 215,09 руб. (358,48 руб. x 60%).
Примечание
Специальные правила определения размера пособия установлены в случаях, когда работник ухаживал за больным членом семьи. О них см. разд. 14.5.5.1 "Определение размера пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным ребенком, иным членом семьи".
Шаг 4.
Завершая расчет, определяется общая сумма пособия, которая полагается работнику. Для этого необходимо размер дневного пособия по временной нетрудоспособности (см. шаг 3) умножить на число календарных дней временной нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).
Например, работник государственного (муниципального) учреждения А.М. Павлов болел с 20 февраля по 5 марта 2012 г. Продолжительность болезни составила 15 календарных дней. Дневное пособие рассчитано в размере 215,09 руб. Следовательно, сумма пособия составляет 3226,35 руб. (215,09 руб. x 15 дн.).
При расчете пособия по временной нетрудоспособности также следует выяснить, есть ли основания для доплаты пособия до фактического заработка работника или, напротив, для его снижения. Ведь в этом случае сумму пособия необходимо скорректировать.
Примечание
Наглядный поэтапный расчет пособия приведен в примере определения размера пособия по временной нетрудоспособности.