2. Порядок выдачи и учет кредитов, предоставленных банком юридическим лицам

1. Бухучет предоставления денежных средств клиенту- заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика — юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовый счет 452 — активный счет),

Кредит банковского счета клиента — заемщика (балансовый счет 40702).

2. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица)

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицево­му счету клиента-заемщика (балансовый счет 452 — активный счет),

Кредит корреспондентского счета (30102, 30104, 30106, 30110,30114,30115).

3. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта». Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном выше. При этом в случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться бан­ком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего ба­лансового счета второго порядка.

3.1. Операции по предоставлению кредитов по соглашени­ям / договорам об открытии кредитной линии, предусматри­вающим установление клиенту-заемщику «лимита выдачи». В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита выдачи» от­ражается на внебалансовом счете 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99998,

Кредит внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (тран­ша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»,

Кредит счета 99998.

При предоставлении клиенту-заемщику последней части кре­дита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», Кредит счета 99998.

При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

3.2. Операции по предоставлению кредитов по соглашениям I договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику «лимита задолженности». В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику «лимита задолженности» отражается на внебалансовом счете 91309 «Ниспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99998,

Кредит внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (тран­ша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется сле­дующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета 91309 «Неиспользованные ли­миты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»,

Кредит счета 99998.

3.3. Операции по предоставлению кредитов в форме «овердрафта». В день, определенный договором банковского счета договором вклада) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по овердрафту клиенту -заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада) либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику ли­мита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на внебалансовом счете 91309 «Неиспользованные ли­миты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности» следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 99998,

Кредит внебалансового счета 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности».

При списании денежных средств с банковского счета клиен­та-заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся "а конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтер­ской проводкой:

Дебет лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на коррес­пондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для за­емщиков — физических лиц «Кредит, предоставленный при не­достатке средств на депозитном счете («овердрафт»),

Кредит банковского счета клиента-заемщика;

и одновременно производится уменьшение суммы неисполь­зованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кре­дитов в форме «овердрафта»:

Дебет внебалансового счета 91309 «Неиспользованные ли­миты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит задолженности»,

Кредит счета 99998.

4. Бухгалтерский учет операций по возврату {погашению) Денежных средств в балансе банка-кредитора производится по проводкам, обратным вышеизложенным.

4. При неисполнении {ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга {ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолжен­ности по основному долгу. При этом делаются следующие бух­галтерские проводки:

Дебет счета по учету просроченной задолженности, по лице­вому счету клиента-заемщика (балансовые счета, 458 — активные счета),

Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента — заемщика (балансовые счета452).

При погашении просроченной задолженности по размещен­ным денежным средствам осуществляются бухгалтерские про­водки в порядке, аналогичном изложенному, но в корреспонден­ции с балансовыми счетами по учету просроченной задолженности (балансовые счета 458, — активные счета).

4. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной и / или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производятся в порядке, установленном Банком России

С юридическим лицом

1. Предоставлен кредит клиенту – заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе

Д 452 К 40702

Возврат

Д 40702 К 452

2. Предоставлен кредит клиенту – заемщику, который обслуживается в другом банке

Д 452 К 30102

3. Предоставление кредита путем открытия клиенту заемщику кредитной линии и в форме «овердрафта»

Д 99998 К 91302

Д 99998 К 91309

Д 45201 К 40702

Д 91309 К 99998

4. При отсрочке погашения предоставленных денежных средств

Д 45203 К 40702

Д 45204 К 45203

5. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной задолженности

Д 45812 К 45204

Начисление процентов

1. Кассовый метод

Д 40702 К 70101

2. Метод начислений

Д 47427 К 47501

Д 40702 К 47427

Д 47501 К 70101

3. Организация и учет межбанковских кредитов

   1. Организация и учет межбанковских кредитов предоставленных

Межбанковские кредиты предоставленные

1. Предоставлен кредит банку-заемщику

Д 320 К 30102

2. Погашен кредит

Д 30102 К 320

3. Продление кредита

Д 32003 К 32002

4. Кредит отнесен на просроченную задолженность

Д 32401 К 32003

Начисление процентов

1. Кассовый метод

Д 30102 К 70101

2. Метод начислений

Д 47427 К 32801

Д 32801 К 70101

Д 47427 К 30102

2. Организация и учет межбанковских кредитов полученных

Полученные МБК

1. Получен МБК

Д 30102 К 31201

2. Погашен

Д 31201 К 30102

3. Переоформлен

Д 31202 К 31201

4. Просрочен

Д 31701 К 31202

5. Начисление процентов

Кассовый метод

Д 70201 К 30102

Метод начислений

Д 32802 К 47426

Д 47426 К 30102

Д 70201 К 32802

4. Организация и учет потребительских кредитов

С физическим лицом

1. Предоставлен кредит клиенту – заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе

Д 455 К 20202

Возврат

Д 20202 К 455

2. Предоставлен кредит клиенту – заемщику, который обслуживается в другом банке

Д 455 К 30102

3. Предоставление кредита путем открытия клиенту заемщику А - кредитной линии и в форме Б - «овердрафт»

А - Д 99998 К 91302

Б - Д 99998 К 91309

Д 45509 К 20202

Д 91309 К 99998

4. При отсрочке погашения предоставленных денежных средств

Д 45503 К 20202

Д 45504 К 45503

5. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной задолженности

Д 45815 К 45504

Начисление процентов

1. Кассовый метод

Д 20202, 30102 К 70101

2. Метод начислений

Д 47427 К 47501

Д 20202, 30102 К 47427

Д 47501 К 70101