2.2. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс банка

С целью уменьшения ошибок при составлении корреспонденции счетов (проводок) все совершаемые хозяйственные операции подразделяют (группируют) на четыре типа (Вида) по отношению к балансу.

1 тип хозяйственных операций – Активная операция – вызывает изменения только в активе баланса: одна статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не меняется.

2 тип хозяйственных операций – Пассивная операция - вызывает изменения только в пассиве баланса - одна статья увеличивается, другая - уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не меняется.

3 тип хозяйственных операций - Активно-пассивная в сторону увеличения – вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличится на сумму хозяйственной операции, но равенство итогов сохранится.

4 тип хозяйственных операций - Активно-пассивная в сторону уменьшения - вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения их статей. Итог баланса уменьшится на сумму хозяйственной операции, но равенство итогов сохранится. (Табл. 2.2.1.)

Таблица 2.2.1.

1. Активная	2. Пассивная	3. Активно-пассивная в сторону увеличения	4. Активно-пассивная в сторону уменьшения.
Д А К А	Д П К П	Д А К П	Д П К А
ПРИМЕР
По распоряжению кредитного отдела предоставлен кредит клиенту банка наличными	По поручению клиента списана сумма с зачислением на депозит физического лица	По распоряжению кредитного отдела предоставлен кредит клиенту банка с зачислением на РС	По предъявленному денежному чеку клиента выдана наличность из кассы банка
Д ссудный счет К касса	Д расчетный счет К депозит	Д ссудный счет К расчетный счет	Д расчетный счет К касса
Д 452 К 20202	Д 40702 К 423	Д 452 К 40702	Д 40702 К 20202

2.3. Аналитический и синтетический учет в банках

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Цель аналитического учета:

-полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на бухгалтерских счетах;

Проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием для бухгалтерских записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки документов, операционные журналы.

Синтетический учет – это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета. В задачи синтетического учета включаются:

-сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам (балансовым счетам);

Проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и управления банковской деятельностью.

Основные средства (регистры) синтетического учета в условиях использования электронных вычислительных машин: ежедневные балансы, проверочные ведомости.