!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Колпакова Г.М

Классификация расходов бюджетов Российской Федерации

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную. Бюджетную классификацию расходов можно представить в виде схемы (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Классификация расходов государственного бюджета

Функциональная классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Группировка имеет четырехуровневую структуру: разделы и подразделы, целевые статьи и виды расходов.

Разделы:

•государственное управление и местное самоуправление;

•судебная власть;

•международная деятельность;

•национальная оборона;

•правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

161

•фундаментальные исследования и содействие научно-тех- ническому прогрессу;

•промышленность, энергетика и строительство;

•сельское хозяйство и рыболовство и др.

Разделы делятся на подразделы. Так, раздел «Международная деятельность» состоит из следующих подразделов: международное сотрудничество; участие в миротворческой деятельности; реализация межгосударственных договоров в рамках СНГ; международные культурные, научные и информационные связи; экономическая и гуманитарная помощь другим государствам.

Ведомственная классификация – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главный распорядитель средств – руководитель органа государственной власти, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

Экономическая классификация – группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на группы, подгруппы, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов (всего 5 уровней). Различают три группы расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вы- четом погашения.

Текущие расходы – это часть расходов бюджетов, обеспечи- вающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений и т.п. В группу «Текущие расходы» включаются следующие подгруппы: закупки товаров и услуг; выплата процентов; субсидии, субвенции и текущие трансферты; оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. В свою очередь в подгруппу «Закупка товаров и услуг» включаются следующие предметные статьи: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда; приобретение предметов снабжения и расходных материалов; командировки и служебные разъезды, оплата транспортных услуг, оплата услуг связи, оплата коммунальных услуг, оплата геологоразведочных работ и др. Предметные статьи разделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение доходов бюджета.

162

Капитальные расходы – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов может быть выделен бюджет развития. Капитальные расходы имеют следующие подгруппы: капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты.

В группу «Предоставление кредитов за вычетом погашений» включается подгруппа «предоставление кредитов».

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

Источники финансирования делятся на внутренние и внешние. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. Источ-

ники финансирования делятся на следующие группы:

•финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета;

•государственные и муниципальные ценные бумаги;

•бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных фондов;

•бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

•прочие источники внутреннего финансирования;

•поступления от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

•государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней;

•кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации.

Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации – это группировка заемных средств, привлекаемых Правительством РФ и субъектами Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации.

Источники внешнего финансирования делятся на следующие группы:

163

•кредиты международных финансовых организаций;

•кредиты правительств иностранных государств и иностранных коммерческих банков и фирм, предоставленные России;

•изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

•прочее внешнее финансирование.

Классификация видов государственных долгов Российской Федерации и долгов субъектов Федерации, видов муниципального долга

Государственные долги делятся на внутренние и внешние. Классификация видов государственных внутренних долгов

России, долгов субъектов Федерации и муниципального долга – это группировка долговых обязательств Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов Федерации и местных органов власти. Классификация государственных внутренних долгов и муниципального долга включает 38 видов внутренних заимствований:

•целевые займы и вклады;

•государственные внутренние займы 1991 и 1992 гг.;

•государственный внутренний долг России, принятый от бывшего СССР;

•государственные казначейские векселя;

•государственные ценные бумаги, обеспеченные золотом;

•ÃÊÎ;

•ÎÔÇ-ÏÊ è ò.ä.

Классификация видов государственных внешних долгов России, а также государственных внешних активов – это группировка государственных внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов Федерации в соответствии с российским законодательством.

Классификация состоит из трех групп: государственный внешний долг России (включая долг бывшего СССР); внешний долг субъектов Федерации; внешний долг перед Россией.

Государственный внешний долг России делится на подгруппы:

•кредиты правительств иностранных государств;

•кредиты иностранных коммерческих банков и фирм;

•кредиты международных финансовых организаций;

164

•государственные ценные бумаги РФ, выраженные в иностранной валюте;

•кредиты Центрального банка РФ.

Внешний долг субъектов Федерации включает кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, а также международных финансовых организаций, государственные ценные бумаги субъектов Федерации, выраженные в иностранной валюте.

Внешний долг перед Россией состоит из долгов правительств иностранных государств и долгов иностранных коммерческих банков и фирм.

5.3. Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Федерации и местного самоуправления. Они строятся на следующих принципах:

•сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений;

•самостоятельность бюджетов всех уровней;

•законодательное разграничение расходных полномочий и доходных источников между бюджетами всех уровней;

•объективное перераспределение средств между бюджетами для выравнивания уровня бюджетной обеспеченности регионов

èмуниципальных образований;

•единство бюджетной системы;

•равенство всех бюджетов Российской Федерации. Межбюджетные отношения регулируются.

Бюджетное регулирование – это процесс распределения дохо-

дов и перераспределения средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания доходной части бюджетов, осуществляемый с учетом государственных минимальных социальных стандартов.

Бюджетный кодекс Российской Федерации четко разграничил доходы и расходы по бюджетам различных уровней.

Доходы бюджетов можно разделить на три группы:

•собственные доходы бюджетов;

•доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами;

165

• регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года). Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня, который передает регулирующие доходы.

С 1 января 1997 г. были введены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней (табл. 5.1).

			Ò à á ë è ö à 5.1
	Минимальные значения долей поступления доходов от налогов
	в бюджеты разных уровней, %
		Федеральный	Бюджеты	Местные
	Виды налогов		субъектов
		бюджет		бюджеты
			Федерации
	Налог на добавленную стоимость	30	20	5
	Акцизы на спирт, водку и ликеро-	30	30	5
	водочные изделия
	Акцизы на минеральные виды	100	–	–
	сырья, бензин, автомобили, им-
	портные подакцизные товары
	Акцизы на остальные виды подак-	–	60	10
	цизных товаров
	Налог на прибыль (по ставке)	10	15	5
	Подоходный налог с физических	10	30	5
	ëèö
	Ресурсные налоги	30	30	5
	Экологические налоги	30	30	10
	Налог на землю	10	20	30
	Налог на имущество предприятий	–	40	40
	и организаций

Это стабильные нормативы зачисления налогов в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Конкретное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней утверждается ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете на соответствующий год.

166

К 2005 г. схема разграничения основных налоговых полномочий и доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации изменится (табл. 5.2).

Ò à á ë è ö à 5.2

Общая схема разграничения основных налоговых полномочий

èдоходных источников между уровнями бюджетной системы

âРоссийской Федерации к 2005 г.

			Зачисление, % от общего объема
			поступлений, в
	Виды налогов	Статус
			федераль-	региональ-	местные
			íûé áþä-	íûå áþä-	бюджеты
			æåò	æåòû
	Таможенные пошлины	Федеральный	100	–	–
		бюджет
	ÍÄÑ	Òî æå	100	–	–
	Налог на добычу полез-	"
	ных ископаемых:
	углеводородного сырья	"	80	20*	–
	общераспространенных		–	100*	–
	полезных ископаемых
	прочих полезных иско-		40	60*	–
	паемых
	добываемых на конти-		100	–	–
	нентальном шельфе
	Акцизы (газ, бензин,	"	100	–	–
	спирт, автомобили, това-
	ры, ввозимые в РФ)
	Акцизы на спирт из пи-	"	50	50	–
	щевого сырья и ликеро-
	водочные изделия
	Прочие акцизы	"	–	100	–
	Налог на доходы физиче-	"	–	50	50**
	ñêèõ ëèö
	Налог на наследование	"	–	100	–
	Налог на прибыль орга-	"	31	61*	8
	низаций

167

					Продолжение
				Зачисление, % от общего объема
					поступлений, в
Виды налогов			Статус
				федераль-		региональ-		местные
				íûé		íûå
								бюджеты
				бюджет		бюджеты
Транспортный налог			Региональный	–		100		–
			бюджет
			(субъектов
			Федерации)
Налог с продаж			Òî æå	–		40		60**
Экологические платежи			"	–		50		50
(налоги)
Налог на игорный бизнес			"	–		80		20
Налог на недвижимость			Местный	–		–		100
(имущество, землю)			бюджет
			(муниципаль-
			íûõ
			образований)
Налоги на совокупный			Òî æå	–		–		100
доход
Налог на рекламу			"	–		–		100

* С возможным выделением части отчислений для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.

** С возможным выделением в составе данной доли минимально гарантированной и выравнивающей частей.

Источник: Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. // Российская газета. – 2001. – 21 авг.

Бюджетным кодексом Российской Федерации четко разграничены доходы между бюджетами разных уровней.

Доходы федерального бюджета

1. Налоговые доходы:

•федеральные налоги и сборы;

•таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

•государственная пошлина.

168

2. Неналоговые доходы:

•доходы от использования государственного имущества;

•доходы от продажи государственного имущества;

•часть прибыли унитарных предприятий, созданных государством, после уплаты ими налогов;

•прибыль Банка России;

•доходы от внешнеэкономической деятельности;

•доходы от реализации государственных запасов и затрат. Обособленно учитываются в доходах федерального бюджета

доходы федеральных целевых бюджетных фондов.

Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

1. Налоговые доходы:

•региональные налоги и сборы;

•отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов.

2. Неналоговые доходы:

•доходы от имущества субъектов Федерации;

•доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в ведении субъектов Федерации;

•часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, после уплаты ими налогов.

Доходы местных бюджетов

1. Налоговые доходы:

•местные налоги и сборы;

•отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

•государственная пошлина, за исключением зачисляемой в федеральный бюджет.

2. Неналоговые доходы:

•доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

•доходы от услуг бюджетных учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

•доходы от продажи муниципального имущества;

•ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления

èäð.

169

Расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие. Расходы бюджетов могут осуществляться в различных формах:

•ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

•средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими или юридическими лицами по государственным или муниципальным заказам;

•ассигнования на обязательные выплаты населению (пенсии, стипендии, пособия, другие социальные выплаты);

•субвенции и субсидии юридическим и физическим лицам;

•бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;

•кредиты иностранным государствам;

•средства на обслуживание и погашение государственного долга;

•ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

•резервные фонды.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации разграничены расходы по бюджетам разных уровней с выделением четырех групп расходов:

•расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;

•расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов;

•расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов Федерации;

•расходы, финансируемые исключительно из местных бюджетов.

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:

•обеспечение деятельности Президента, Федерального собрания, Счетной палаты, федеральных органов исполнительной власти и др.;

•функционирование федеральной судебной системы;

•осуществление международной деятельности;

•финансирование национальной обороны и обеспечения безопасности государства;

•финансирование фундаментальных исследований и содействие научно-техническому прогрессу;

•государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

170