4 Система и основные институты финансового права

ФП состоит из общей и особенной частей. Институты общей части объединяют нормы, которые регулируют одинаковые нормы для финансовых отношений. Но по сути в ФП таких норм очень мало. Есть 2 института общей части:

• Принципы ФП (есть общеправовые принципы, а отраслевых принципов почти нет). Принцип федерализма относится почти ко всем институтам ФП.

• Финансовый контроль (можно свести к «общему знаменателю»)- будет контрольная функция и в налоговых, и в бюджетных и в валютных отношениях.

Институты (подотрасли) особенной части ФП:

1)бюджетное право

2)налоговое право

3)государственные и муниципальные расходы

Периферийные институты:

4)государственный кредит

5)государственно регулирование банковской деятельности

6)валютное регулирование и валютный контроль

7)государственной регулирование денежных обращений и расчета

8)денежное регулирование страхование

9)государственное регулирование рынка ценных бумаг

Система финансового права: центр ФП- бюджетное право, а дальше начинается периферия: примыкает к БП институт государственных и муниципальных расходов, к БП, с другой стороны, примыкает налоговое право, а с третьей стороны, к БП примыкает государственный кредит. А остальное всё- это валютное регулирование, регулирование денежной эмиссии и денежного обращения и т.д.

5.Система источников финансового права

1)КРФ и правовые позиции КС РФ.

КРФ прямо регулирует некоторые финансовые отношения: бюджетные отношения, налоговые отношения и федерализм финансовых отношений. Ст. 57- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Это правило о разделении властей, т.е. не бывает налогов, иначе как установленных законом.

КС указал, что:

• Право на установление налогов законодатель не может делегировать органам исполнительной власти. Но, например, есть такой налог как вывозная таможенная пошлина (например, на нефть), ставка установлена в процентах от биржевой цены ресурсов. Для того, чтобы ставки можно было менять в зависимости от мировой цены на нефть и газ, то такая ставка устанавливается Постановлением Правительства. В таких случаях говорят, что таможенная пошлина- это не налог, а иной фискальный платеж.

Ст. 57 КРФ говорит, что законы о налогах не имеют обратной силы. Толкования КС также не имеют обратную силу, т.к. не создает новые нормы.

• Если ВАС вынес Постановление в порядке надзора, то аналогичные дела подлежат пересмотру по вновь открывшимся обстоятельствам. Таким образом, это классическое прецедентное право. КС указал, что это не противоречит правовой системе РФ, но негативное толкование налогового закона не имеет обратной силы.

Ст. 75- система налогов и принципы их взимания устанавливаются федеральным законом. Т.е. классический принцип о том, что не бывает налогов, не установленных законом. Есть т.з. о том, что регионы вправе устанавливать региональные налоги. Но это неверно. КС сказал, что ст. 75 предполагает закрытый перечень налогов на уровне ФЗ и иные налоги никто устанавливать не может. Иные фискальные платежи неконституционны, но имеют место на практике.

Бюджет- в КРФ написано, что федеральный бюджет обязательно рассматривается СФ т.е. сначала должен рассматриваться ГД.

Ст. 71 и 72-в ведение РФ находятся: финансовое, валютное, таможенное регулирование, кредитное регулирование, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития.

Что касается эмиссии денег- ст. 75- денежной единицей является рубль, эмиссией денег занимается ЦБ и иных денег никто выпускать не может. Например, электронные платежи могут считаться в таком случае не совсем легальными.

Государственные займы возможны в порядке, установленным ФЗ и только в добровольном порядке. 2)Международные договоры

По бюджету таких договоров нет. Бюджет в федеральном ведении.

У МВФ и МБРР есть «кодексы прозрачности» в бюджетной сферы- займы, выдаваемые банками, должны контролироваться и необходимо понимать, куда пошли деньги.

Валютное регулирование- при создании МВФ государства договорились, что без консультации МВФ никаких финансовых мораториев применять нельзя. Это следует из Устава МВФ.

24.02.2011.

Основной случай применения- разграничение налоговой юрисдикции между государствами. Например, международные договоры об избежании двойного налогообложения и противодействию от уклонения от уплаты налогов. Например, некоторые налоговые органы других стран могут пересылать информацию о налогах нерезидентах в страну, где данный гражданин является резидентом.

3)НК и БК

4)Большая часть ФП- это предмет совместного ведения, а некоторые вопросы в ведении регионов или МСУ. Т.е. существует региональное законодательство (например, законы о бюджете и бюджетном процессе). Есть региональные и местные налоги- акты региональных или местных представительных органах в рамках, дозволенных НК.

5)Валютное регулирование и регулирование денежного обращения- только на федеральном уровне

6)Подзаконные акты- очень много подзаконных актов. Но есть не во всех институтах ФП. Есть в налоговом праве, в законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле.

В налоговом праве- ни один налог не может быть установлен без закона. Делегирование запрещено. В НК сказан6о, что органы исполнительной власти не могут издавать акты по налогообложению, кроме тех случаев, установленных законом. Но никогда не будет сказано, что элементы налога регулируется подзаконными актами. А вот техника взимания будет там прописана- например, форма налоговой декларации на доходы физических лиц устанавливается Постановлением Правительства. Например, также передача декларации по электронным каналам связи. Например, если ФНС издает методические рекомендации по учету иностранных налогоплательщиков. Это не нормативный акт, но такие вещи оцениваются в суде наряду с другими доказательствами. Письма и разъяснения налоговых и финансовых органов по вопросам налогообложению. У граждан есть право на информацию о налогах и сборах и налоговые органы обязаны такую информацию предоставлять. Письма и разъяснения- это не нормативно-правовые акты, а позиция налоговых органов. Если налогоплательщик действовал, руководствуясь такими разъяснениями, а такое разъяснение было неверное, то налогоплательщик не подлежит ответственности.

7)Судебная практика