Финансовый контроль

Нормативные акты:

• ФЗ от 21 ноября 1996 №129 «О бух учете»

• Глава 14 нк рф- «Налоговый контроль»

• ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008

• ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)»

1.Поянтие финансового контроля (фк)

ФК- это проявление объективно присущих финансам контрольных функций. ФК позволяет получать информацию о той или иной деятельности:

• Это элемент обратной связи в системе публичных финансов. Например, государство выдает субсидии на строительство и нужно понять, куда они потрачены. Этим занимается контрольно-ревизионное управление. Государство принимает решение о целевом или нецелевом расходовании денежных средств.

• ФК также нужен для получения информации от деятельности проверяемого субъекта и выявление нарушение. Например, получение выписки о банковских счетах лица, который пользуется кредитной или расчетной карточкой. Это позволяет получать полный объем информации о деятельности проверяемого субъекта.

Финансовый контроль- это осуществляемая с помощью особых приемов и способов деятельность компетентных органов и организаций, направленная на обеспечение законности и в ряде случаев целесообразности, эффективности финансовых операций.

ФК связан с финансовой деятельностью государства.

ФК- это институт общей части ФП, объединяющей нормы ФП. Финансовые операции- нельзя разделить хозяйственную и финансовую деятельность контролируемых лиц. Чистый контроль финансовых операций- это только бюджетный контроль. А в остальных случаях финансовые и хозяйственные операции отделить трудно. Ведется учет всех хозяйственных операций в их денежной оценке- т.е. бух учет Ю.Л. Бух учет охватывает всю хозяйственную деятельность Ю.Л. Финансовый учет и бух учет стали различать в крупных организациях. В государстве, например финансы и хозяйственные операции четко отделены. Появляются разные формы учета:

• Финансовый- движение денежных средств

• Управленческий учет- товарные операции

• Универсальный бух учет

ФК- это деятельность по обеспечению законности и целесообразности финансовых операций. Контролируя движение денег можно контролировать любую сферу деятельности. Например, налоговые органы могут собирать информацию о расходовании денег физическими лицами. Могут запрашивать банковские выписки. Как налоговые органы этой информации распорядится? Нужно найти баланс между оценкой законности и целесообразности.

Законность и целесообразность (эффективность) и достоверность учета.

2.Направления финансового контроля

В зависимости от задач, решаемых государством, можно выделить следующие направления:

1)бюджетный контроль- если налогоплательщик поймет, что налоги расходуются неразумно, то налоги платить не будут (например, «Бостонское чаепитие»).

Проверяются операции в рамках расходованных средств, саккумулированных в бюджетах всех уровней. Без такого контроля публичные финансы потеряют смысл. Проверяется и законность и эффективность расходования публичных денежных фондов.

Эффективность и целесообразность- если деньги, например, выделены на стипендию студентов. Но если деньги ушли на что-то другое, то законность операций нарушена, нарушена смета. Считается, что помимо законности проверяется либо целесообразность либо эффективность расходования средств. Например, выделены деньги на ремонт аудитории. Потом работники Росфиннадзора спрашивают, где ремонт. Это оценка целесообразности и эффективности. Такая оценка не является строгой.

Эффективность рыночного хозяйства оценивается тогда, когда на место одного субъекта приходят его конкуренты. Частный сектор функционирует также там, где государственный не может эффективно наладить деятельность.

2)налоговый контроль- это такое направление контроля, которое важно для каждого лица. Задача- проверка законности операций налогоплательщика. От оценки действий с точки зрения цели не уйти. Например, налогоплательщик стал организовывать бизнес. Потом переводит свои капиталы в Европу. Потом переводит в оффшор. Физически у него бизнес в РФ, а юридически он вообще не собственник, а собственник какой-нибудь траст на Каймановых островах. Здесь идёт оценка не только законности, но и деловых целей.

Государство принимает анти-оффшорное законодательство. В налогах не проверяется целесообразность, но проверяется, связана ли эта деятельность с бизнесом. Например, банк покупает председателю правления новый Мерседес, который нужен, чтобы защищать его жизнь от покушений. Есть другая ситуация- компания продает завод и начинает производственное помещение арендовать. Результат- убытки. А у компании-арендодателя- прибыль. Если налогоплательщик не докажут, что такая операция была не для бизнеса, то расходы по аренде будут признаны не связанными с бизнесом.

Есть ПП ВАС № 53 от 12 октября 2006 года. Идея в том , что доктрина деловой цели закреплена в судебной практике и формализована в этом ПП ВАС «Об оценке судами обоснованности налоговых выгод». Кодифицировать эту доктрину пока не представляется возможным.

3)валютный контроль- проверяется законность операций

4)контроль правильности ведения бух учета и составления публичной финансовой отчетности- здесь есть как раз достоверность. Необходим источник информации для работы, например, какого-либо предприятия. Учет предприятия должен быть достоверен. Без бух учета вся система финансового контроля окажется бесполезной, т.е. нужна достоверная информация. Все субъекты, кроме ф.л., не занимающихся предпринимательской деятельностью, должны вести бух учет. Бух учет должен вестись везде единообразно. Есть национальные стандарты бух учета. Есть международные стандарты- международная ассоциация бухгалтеров. Такой учет должен вестись в соответствии с установленными правилами и быть достоверным. Здесь больше говорят о достоверности, которая включает в себя законность.

5) банковский контроль

6)контроль в области страхового дела