- •«Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия»
- •Задание на курсовое проектирование
- •Раздел 1. Составление бюджета предприятия
- •1.1. Бюджет продаж
- •1.2. Бюджет производства
- •1.3. Бюджет прямых затрат на материалы
- •1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •1.5. Бюджет производственных накладных расходов
- •1.6. Бюджет запасов
- •1.7. Бюджет коммерческих расходов
- •1.8. Бюджет административных затрат
- •Выводы по разделу 1
- •Раздел 2. Составление прогнозных отчетов
- •2.1. Отчет о прибылях и убытках
- •2.2. Отчет о движении денежных средств
- •2.3. Прогнозный баланс
- •Анализ плановых финансово-экономических показателей
- •1. Экспресс-анализ оценки ликвидности баланса организации
- •2. Анализ финансовой устойчивости строительного предприятия
- •3. Анализ платежеспособности и ликвидности строительного предприятия
- •Прогнозирование вероятности банкротства на основе z-счета э. Альтмана (зарубежный опыт)
- •Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам
- •3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции
- •3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Directcosting
- •Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия
- •4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа
- •4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия
- •Заключение
- •Список литературы
1.7. Бюджет коммерческих расходов
Бюджет коммерческих расходов формируют после составления бюджета продаж. Коммерческие расходывключают в себя все, что связано с реализацией продукции. Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж. Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции. Коммерческие расходы можно классифицировать по многим критериям, основными из которых являются: виды продукции, категории покупателей, география сбыта, деятельность конкурентов на отдельных сегментах товарного рынка. Значительную часть коммерческих расходов составляют затраты на рекламу и продвижение товаров на рынок.
Планирование издержек текущего характера, связанных с реализацией продукции и маркетинговой деятельностью, является важной функцией управления и необходимым условием при формировании общего бюджета.
При составлении бюджета коммерческих расходов определяются затраты, обеспечивающие своевременность и полноту отгрузки продукции и продвижение ее на рынке в бюджетном периоде.
В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.
Коммерческие расходы подразделяются:
■ на переменные издержки, зависимые от объема продаж конкретного продукта, региона или в целом отгрузки товаров по предприятию;
■ условно постоянные издержки, связанные с осуществлением коммерческой деятельности и распределяемые на продукты согласно установленной учетной политике.
Переменные коммерческие расходырассчитываются после формирования бюджета продаж, определяющего ассортимент и количество реализуемой продукции, устанавливающего предполагаемых контрагентов, стоимость и условия платежа.
Как правило, планирование прогнозного спроса потребителей и формирование прогноза расходов на продажу осуществляется коммерческой службой, которая соотносит расходы с объемом продаж и классифицирует соответствующие затраты до следующим критериям:
а) транспортные услуги и экспедирование грузов;
б) аренда складских помещений и транспортных средств;
в) рекламные и маркетинговые мероприятия, направленные на увеличение продаж и завоевание рынков сбыта;
г) расходы, связанные с упаковкой, складированием и хранением продукции;
д) расходы структурных подразделений, занимающиеся коммерческой деятельностью;
е) расходы на содержание транспортных средств;
ж) страхование имущества;
з) таможенные процедуры и комиссионные на экспорт.
Качественное планирование, анализ и обоснование затрат с целью получения максимальной выгоды осуществляется ответственными исполнителями, заинтересованными в увеличении продаж, оптимизации расходов на сбыт и выполнении бюджетных показателей. Приоритетность в управлении коммерческими расходами и мотивация менеджеров устанавливается руководством предприятия согласно принятой на предприятии маркетинговой политике и положению по премированию.
Таблица 11.Бюджет коммерческих расходов
Показатели |
Сумма (тыс.руб.) |
Заработная плата (отдел реализации) |
19000 |
Комиссионные (по реализации) |
15000 |
Транспортные расходы |
5000 |
Реклама |
25000 |
Итого |
64000 |