1.5. Бюджет производственных накладных расходов
Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.
Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части.
Постоянная часть(амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется, исходя из потребностей производства.Переменная часть- как норматив, например, от трудозатрат основных производственных. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.
В рассматриваемом примере в качестве базы расчета переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.
Переменные общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на сумму трудозатрат по соответствующему цеху.
Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов рассчитывается как отношение полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат по каждому цеху отдельно.
Таблица 8. Смета общепроизводственных расходов компании «СК Строй»
|
Показатели |
Ставка начисления накладных расходов на 1 час труда основных рабочих, тыс.руб. |
Общепроизвод- ственные расходы, тыс.р |
Всего тыс.р. | ||
|
Цех №1 |
Цех №2 |
Цех №1 |
Цех №2 |
| |
|
Контролируемые расходы: |
|
|
|
|
|
|
Вспомогательные материалы |
0,3 |
0,2 |
23220 |
1974 |
|
|
Оплата труда вспомогательных работников |
0,2 |
0,2 |
15480 |
1974 |
|
|
Оплата электроэнергии (переменная часть) |
0,15 |
0,1 |
11610 |
987 |
|
|
Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть) |
0,05 |
0,1 |
3870 |
987 |
|
|
Итого |
0,7 |
0,6 |
54180 |
5922 |
60102 |
|
Неконтролируемые (постоянные расходы) |
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
23000 |
30000 |
|
|
Контроль качества продукции |
|
|
20000 |
10000 |
|
|
Оплата электроэнергии (постоянная часть) |
|
|
9000 |
400 |
|
|
Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть) |
|
|
10000 |
800 |
|
|
Итого |
|
|
62000 |
41200 |
103200 |
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
116180 |
47122 |
163302 |
|
Сметная ставка распределения ПНР, тыс.руб.⁄ час |
|
|
1,50 |
4,77 |
|
Цех №1:
Контролируемые расходы:
Вспомогательные материалы: 0,3 (плановая информация) * 77 400 (общие трудозатраты из бюджета на оплату труда) = 23 220
Оплата труда вспомогательных работников: 0,2*77 400 = 15 480
Оплата электроэнергии 0,15*77 400 = 11 610
Ремонт и обслуживание оборудования 0,05*77 400 = 3 870
Итого общепроизводственные расходы контролируемые 54 180
Неконтролируемые (постоянные расходы):
Берутся из плановой информации.
Итого общепроизводственные расходы неконтролируемые 62 000
Итого общепроизводственные расходы по цеху№1: 116 180
Сметная ставка распределения ПНР тыс. руб.⁄ час = 116 180/77 400 = 1,5
Аналогично проводится расчет для цеха №2.
Диаграмма 6.1. Контролируемые расходы
Диаграмма 6.2. Неконтролируемые (постоянные) расходы
При соотнесении объема производства с полученными статьями затрат получается, что большая доля приходится на амортизацию, контроль качества и ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть).
Высокая доля по статье «амортизация» говорит о высокой оснащенности компании.
Высокая доля расходов по статье «контроль качества» связана с трудоемкостью выпуска данных изделий, более тщательном их контроле.
А высокая доля по статье «ремонт и обслуживание оборудования» говорит о недавнем применении нового оборудования в цехе№1. В дальнейшем планируется снижение этой статьи затрат.
Диаграмма 6.3. Соотношение затрат
Доля постоянных затрат довольно таки велика. Необходимо снижать постоянные затраты, например, за счет снятия с производства старого оборудования, и ввода в эксплуатацию нового, что позволить снизить затраты на текущей ремонт. Так же снизить постоянные затраты, можно за счет изменения метода начисления амортизации.