- •«Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия»
- •Задание на курсовое проектирование
- •Раздел 1. Составление бюджета предприятия
- •1.1. Бюджет продаж
- •1.2. Бюджет производства
- •1.3. Бюджет прямых затрат на материалы
- •1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •1.5. Бюджет производственных накладных расходов
- •1.6. Бюджет запасов
- •1.7. Бюджет коммерческих расходов
- •1.8. Бюджет административных затрат
- •Выводы по разделу 1
- •Раздел 2. Составление прогнозных отчетов
- •2.1. Отчет о прибылях и убытках
- •2.2. Отчет о движении денежных средств
- •2.3. Прогнозный баланс
- •Анализ плановых финансово-экономических показателей
- •1. Экспресс-анализ оценки ликвидности баланса организации
- •2. Анализ финансовой устойчивости строительного предприятия
- •3. Анализ платежеспособности и ликвидности строительного предприятия
- •Прогнозирование вероятности банкротства на основе z-счета э. Альтмана (зарубежный опыт)
- •Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам
- •3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции
- •3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Directcosting
- •Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия
- •4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа
- •4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия
- •Заключение
- •Список литературы
Прогнозирование вероятности банкротства на основе z-счета э. Альтмана (зарубежный опыт)
Используя данные баланса организации (на конец отчетного периода) выявить вероятность банкротства организации. Необходимые расчеты свести в табличную форму:
Таблица 21.
Показатели |
Расчет (с указанием данных и шифра строк баланса) |
Прогнозируемый период |
1. Доля оборотного капитала в активах организации (Z1) |
(текущие активы 290 - текущие обязательства 690)/(валюта баланса 300) |
0,39 |
2. Доля нераспределенной прибыли в активах организации (рентабельность активов), (Z2) |
(нераспределенная прибыль 470)/ (валюта баланса 300) |
0,13 |
3. Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов к активам организации (ZЗ) |
(прибыль до уплаты процентов и налогов 140)/(валюта баланса 300) |
0,13 |
4. Отношение рыночной стоимости акций к пассивам организации (Z4) |
(рыночная стоимость акций)/(валюта баланса) |
|
5. Отношение объема продаж к активам (Z5) |
(объем реализации продукции, работ, услуг 010)/(валюта баланса 300) |
1,15 |
Z=1,2*Z1+1,4*Z2+3,3*Z3+0,6*Z4+Z5 |
2,229 |
О вероятности банкротства организации судят по диапазону разброса значений Z счета:
Значение Z-счета |
Вероятность наступления банкротства |
Z<1,8 |
Очень высокая |
1,8<Z<2,7 |
Высокая (средняя) |
2,7 < Z< 2,9 |
Возможная, но при определенных обстоятельствах |
Z>2,9 |
Очень низкая (малая) |
Данная модель применима конкретно к нашей организации, вероятность банкротства средняя.
Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам
Оценка результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам осуществляется следующим образом.
Для расчета всей суммы переменных затрат необходимо сначала определить их удельную величину, затем оценить величину запасов по переменным затратам и в завершении определить общую сумму переменных затрат.
3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции
Калькуляция себестоимости по переменным затратам разрабатывается на основе плановой информации о нормах расхода материала на производство каждого вида продукции и стоимости потребляемых ресурсов. Результаты расчетов сводятся в таблицу.
Таблица 22. Расчет переменных затрат на единицу продукции каждого вида
Показатели |
Расчет |
СК 1 НФ |
СК 1,4 НФ |
Прямые затраты на материалы: |
| ||
Материал 1 |
Норма расхода х стоимость ед-цы материала |
21,6 |
21,6 |
Материал 2 |
|
9,8 |
15,4 |
Прямые затраты на рабочую силу |
Затраты труда на 1 изделие х часовая ставка |
27 |
21 |
Переменная часть накладных расходов |
Ставка начисления НР на час труда основных произ- водственных работников х затраты труда на 1 изделие |
6,3 |
4,2 |
Итого удельные переменные затраты |
|
64,7 |
62,2 |
Материал 1:
Норма расхода*стоимость единицы материала = 9*2,4 = 21,6 (Силикатный кирпич 1 НФ)
Норма расхода*стоимость единицы материала =9*2,4 = 21,6 (Силикатный кирпич 1,4 НФ)
Материал 2 аналогично.
Прямые затраты на рабочую силу = 9*3 = 27 (СК 1 НФ)
Прямые затраты на рабочую силу = Затраты труда на 1 изделие * часовая ставка = 7*3 = 21 (СК 1,4 НФ)
Переменная часть накладных расходов = Ставка начисления НР на час труда основных производственных работников * затраты труда на 1 изделие = (0,3+0,2+0,15+0,05)*9 = 6,3 (СК 1 НФ)
Переменная часть накладных расходов = Ставка начисления НР на час труда основных производственных работников * затраты труда на 1 изделие = (0,2+0,2+0,10+0,10)*7 = 4,2 (СК 1,4 НФ)
Итого удельные переменные затраты = 21,6 + 9,8 + 27 + 6,3 = 64,7 (СК 1 НФ)
Аналогично для СК 1,4 НФ.
Диаграмма 9.1. Структура удельных переменных затрат на Силикатный кирпич 1 НФ
Диаграмма. 9.2. Структура удельных переменных затрат на Силикатный кирпич 1,4 НФ
По результатам расчетов видно, что удельные переменные затраты на изготовление единицы СК 1 НФ выше на 2,5 тыс. руб., чем на изготовление единицы СК 1,4 НФ. Это обусловлено тем, что для изготовления СК 1 НФ идет используется в большей пропорции дорогой, но более качественный материал. Затем на основе рассчитанных удельных переменных затрат осуществляется оценка запасов готовой продукции по переменным затратам.
Таблица 23. Определение запасов готовой продукции в оценке по переменным затратам
Показатели |
СК 1 НФ |
СК 1,4 НФ |
Итого |
Удельные переменные затраты |
64,7 |
62,2 |
|
Запасы на начало периода: |
| ||
Количество |
200 |
170 |
|
Стоимость |
12940 |
10574 |
23514 |
Запасы на конец периода: |
|
|
|
Количество |
100 |
80 |
|
Стоимость |
6470 |
4976 |
11446 |
Удельные переменные затраты (из табл.22)
Запасы на начало периода:
Количество (из плановой информации)
Стоимость = удельные переменные затраты*количество на начало периода
Итого сумма соответствующих граф
Запасы на конец периода:
Количество (из плановой информации)
Стоимость = удельные переменные затраты*количество на конец периода
Итого сумма соответствующих граф