1.8. Бюджет административных затрат

Бюджет административных затрат – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции, но обеспечивающие деятельность предприятия в целом. К административным расходам относят затраты на содержание аппарата управления, затраты на отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, оплату услуг связи, налоги и т.д. Большая часть административных расходов носит постоянный характер. Переменная часть планируется на основе норматива, который рассчитывается, исходя из принятой базы исчисления, в качестве которой обычно принимается объем реализации продукции в натуральном или денежном выражении.

Таблица 12.Бюджет административных затрат

Показатели	Сумма (тыс.руб.)
Канцелярские расходы	900
Заработная плата администрации	8000
Прочие административные расходы	1700
Итого	10600

Выводы по разделу 1

1. Компания «СК Строй» производит 2 вида изделий:

• Силикатный кирпич 1 НФ 250x120x65,

• Силикатный кирпич 1,4 НФ 250x120x88

Изготовление этих изделий требует 2 вида основных материалов, причем каждый вид продукции выпускается отдельным цехом.

2. Цена реализации Силикатного кирпича 1 НФ составляет 90 тыс. руб. за партию при себестоимости 71,4 тыс. руб.; для силикатного кирпича 1,4НФ - 110 тыс. руб. и91,4 тыс. руб. соответственно. Производство СК 1 НФ является основным – доля в общей выручке от реализации составляет 83% .С другой стороны, производство СК 1,4 НФ, скорей всего, началось недавно, о чем свидетельствует невысокий объем производства.

3. Из бюджета запасов видим, что рост запасов, для СК 1 НФ и для СК 1,4 НФ в 2 раза.

4. Из материальных бюджетов мы видим, что:

- в Цехе 1 затраты на материалы практически одинаковы (172890 т.р. – для материала 1, 164754 – для материала 2 → 172890/164754=0,87≈1), а в Цехе 2 затраты на материал 2 больше, чем на материал 1 практически в 2 раза (36788 т.р. – для материала 1, 73035 т.р. – для материала 2 → 73035/36788=1,98).

- затраты на приобретение материала 2 выше на 1%, чем на приобретение материала 1.

5) Из бюджета запасов следует, что на начало периода запасы находились практически на одном уровне (8500 для материала 1 и 8000 для материала 2), а в конце периода у материала 1 возросли на 1500 (10000-8500), а у материала 2 сократились в 5 раза (8000/1600=5,3).

6. После составления бюджета прямых затрат на оплату труда получаем, что изделие А (СК 1 НФ) более трудоемкое, затраты на оплату труда превышают почти в 8 раз (232 200/29 610=7,8) затраты на изделие Б (СК 1,4 НФ).

7. Из структур производственных затрат делаем вывод, что структура затрат в обоих вариантах примерно одинакова, это говорит о схожести продукции и технологии ее производства.

Раздел 2. Составление прогнозных отчетов

Составив операционные бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании. Затем составляются отчет о движении денежных средств и прогнозный баланс

Финансовый план — это комплекс плановых документов, в которых в денежной форме выражены изменения объемов и структуры активов предприятия и источников их формирования, финансовые результаты его деятельности и движение платежных средств.

В процессе планирования финансов решаются следующие задачи:

■ анализ финансово-экономического состояния предприятия;

■ анализ существующей и прогнозируемой цены капитала предприятия (определяет минимальную рентабельность деятельности предприятия, покрывающую затраты на привлеченный капитал);

■ анализ ассортимента выпускаемой продукции с целью определения наиболее выгодных видов продукции;

■ разработка ценовой политики;

■ разработка учетной и налоговой политики;

■ разработка кредитной политики предприятия;

■ управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;

■ управление издержками, включая выбор амортизационной политики;

■ выбор дивидендной политики.