- •«Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия»
- •Задание на курсовое проектирование
- •Раздел 1. Составление бюджета предприятия
- •1.1. Бюджет продаж
- •1.2. Бюджет производства
- •1.3. Бюджет прямых затрат на материалы
- •1.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •1.5. Бюджет производственных накладных расходов
- •1.6. Бюджет запасов
- •1.7. Бюджет коммерческих расходов
- •1.8. Бюджет административных затрат
- •Выводы по разделу 1
- •Раздел 2. Составление прогнозных отчетов
- •2.1. Отчет о прибылях и убытках
- •2.2. Отчет о движении денежных средств
- •2.3. Прогнозный баланс
- •Анализ плановых финансово-экономических показателей
- •1. Экспресс-анализ оценки ликвидности баланса организации
- •2. Анализ финансовой устойчивости строительного предприятия
- •3. Анализ платежеспособности и ликвидности строительного предприятия
- •Прогнозирование вероятности банкротства на основе z-счета э. Альтмана (зарубежный опыт)
- •Раздел 3. Прогноз результатов хозяйственной деятельности по переменным затратам
- •3.1. Расчет переменных затрат на единицу продукции
- •3.2. Составление отчета о прибылях и убытках по методу Directcosting
- •Раздел 4. Углубленный операционный анализ деятельности предприятия
- •4.1. Расчет основных показателей углубленного операционного анализа
- •4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия
- •Заключение
- •Список литературы
4.2. Рекомендации по совершенствованию товарной политики предприятия
Полученные результаты углубленного операционного анализа необходимо оценить с точки зрения выявления резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Компания «СК Строй» производит 2 вида изделий:
Изделие А: Силикатный кирпич 1 НФ 250x120x65, воздушная известь (Материал 1), песок (Материал 2).
Изделие Б: Силикатный кирпич 1,4 НФ250x120x88, воздушная известь (Материал 1), песок (Материал 2).
Выпуск СК 1 НФ является для предприятия основным источником получения выручки (75%). Как показал проведенный операционный анализ, объем реализации изделий этого вида превышает критический (в точке безубыточности) в 3 раза, а порог рентабельности - в 1,8 раз.
Изделия этого типа требуют больших (почти в 2 раза) по сравнению с изделиями 2 типа прямых постоянных затрат. Удельный вес промежуточной маржи в выручке от реализации ниже, чем у изделия 2.
Объем реализации СК 1,4 НФ незначителен в общей выручке (25%), объем реализации превысил точку безубыточности в 1,9 раз и выше порога рентабельности в 1,43 раза.
Диаграмма 11.1.Структура переменных издержек СК 1 НФ
Диаграмма 11.2.Структура переменных издержек СК 1,4 НФ
Из структуры переменных издержек, мы видим, что СК 1,4 НФ более материалоемкое, а СК 1 НФ более трудоемкое. Затраты на материалы, для СК 1,4 НФ оправданы, т.к. для его изготовления используется в большей пропорции дорогой, но более качественный материал.
СК 1,4 НФ является более выгодным для предприятия, поскольку характеризуется значительно большим удельным маржинальным доходом, который превышает удельный маржинальный доход СК 1 НФ на 98% (51,53/26,04=1,98), более низкими порогами безубыточности и рентабельности, меньшими прямыми постоянными затратами.
Таким образом, рекомендации по товарной политике будут следующими: постепенно увеличивать объем производства СК 1,4 НФ а производство СК 1 НФ оставлять на прежнем уровне, но необходимо будет провести анализ ценовой политики по данному товару и выявить пути снижения затрат на его изготовление.
Заключение
Бюджетирование - это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности и/или сегментам бизнеса, позволяющая анализировать прогнозируемые и полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами. Задача формирования бюджета и контроля за его исполнением является одной из важнейших в области управления предприятием. Для решения данной задачи необходимо большое количество финансовой, бухгалтерской и производственной информации. Бюджет предприятия (основной бюджет) представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов. Он включает два основных блока: систему операционных бюджетов и систему финансовых бюджетов.
В курсовой работе были отработаны навыки составления бюджетов путем проведения расчетов финансовых и производственных показателей деятельности предприятия.
В первой части работы были рассчитаны следующие бюджеты: бюджет продаж, бюджет производства, бюджет прямых затрат на материалы, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет производственных накладных расходов, бюджет запасов, бюджет административных затрат, бюджет коммерческих затрат.
Во второй части - показан алгоритм составления и содержание главнейших составляющих этого процесса: прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный отчет движения денежных средств. В третьей части произведен сравнительный анализ методов Absorption Costing и Direct Costing. В четвертой части решается вопрос о ценовой и ассортиментной политики на основании углубленного операционного анализа деятельности предприятия.
Все расчеты были выполнены в соответствии с исходными данными и условиями деятельности организации, на диаграммах наглядно видны результаты расчетов показателей.
На основе расчетов можно сделать выводы о деятельности организации в целом:
Завод компании «Строй Блок» производит два вида изделий: Силикатный кирпич 1 НФ и Силикатный кирпич 1,4 НФ стоимость единицы изделий соответственно 90 тыс. руб. и 110 тыс. руб. Общая выручка от реализации составляет 948 млн. руб. В структуре дохода 75% приходится на реализацию СК 1 НФ. СК 1,4 НФ является относительно новой продукцией организации, о чем свидетельствует невысокий объем производства.
Оба вида выпускаемой продукции являются рентабельными: покрывают все переменные затраты, прямые постоянные и косвенные затраты, что приносит организации прибыль в размере: если расчет ведется по методу Direct Costing – 114,010 млн. руб.; по методу Absorption Costing – 110,659 млн. руб. Значительная величина получаемой прибыли способствует устойчивому финансовому состоянию организации.