Контрольные вопросы

1. Какова природа налога на прибыль?

2. Назовите плательщиков налога на прибыль и объект налого­обложения.

3. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

4. Какие установлены особенности определения затрат на про­изводство и реализацию продукции в целях налогообложения прибыли?

5. По каким ставкам исчисляется налог на прибыль?

6. Дайте определения понятиям «постоянное представитель­ство», «резидент» и «территориальность».

7. Какие виды доходов подлежат обложению у источника вып­латы?

8. Назовите ставки налога на прибыль иностранных организа­ций, осуществляющих свою деятельность без образования постоянного представительства.

9. Как применяется принцип устранения двойного налогооб­ложения при исчислении налога на прибыль?

10. Дайте определение налогового учета.

Задания

1. Организацией за налоговый период было отгружено продук­ции на 8500 тыс. руб., себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета составила 6200 тыс. руб., в том числе сверхнормативные расходы на рекламу — 20 тыс. руб. Уста­новлено, что идентичные товары были реализованы по раз­ным ценам:

— 80 ед. — по цене 670 руб.;

— 120 ед. — по цене 650 руб.;

— 150 ед. — по цене 550 руб.

Рыночная цена составила 700 руб. за единицу. Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 8200 тыс. руб.

В июне реализован станок за 80 тыс. руб. (первоначальная стоимость 90 тыс. руб., срок использования — 60 месяцев, срок эксплуатации — 6 месяцев). Амортизация начислялась нели­нейным способом.

Организация получила безвозмездно товарно-материальные ценности в сумме 120 тыс. руб.

В целях налогообложения для определения доходов и рас­ходов принят метод начислений.

Определить финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налого­обложения. Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

2. Согласно плану реконструкции предприятия, рассчитанному на пять лет, финансовый результат составит:

2002 г. — убыток 40 тыс. руб.;

2003 г. — прибыль 20 тыс. руб.;

2004 г. — убыток 30 тыс. руб.;

2005 г. — прибыль 70 тыс. руб.;

2006 г. — прибыль 100 тыс. руб.

Исчислите предполагаемый налог на прибыль по каждому налоговому периоду с учетом уменьшения налоговой базы на суммы убытков, переносимых на будущее. Распределите сумму налога по уровням бюджета в соответствии со ставками, установленными на 2003 г.

3. Предприятие занимается оптовой торговлей, в учетной поли­тике для определения доходов и расходов принят кассовый метод.

Исчислите налог на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за налоговый период:

— получены безвозмездно основные средства и переданы в эксплуатацию на сумму 95 тыс. руб.;

— пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора,— 75 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

— положительная курсовая разница — 50 тыс. руб.;

— отгружено продукции на 700 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 20%, оплачено покупателя­ми - 85%;

— закупочная стоимость реализованного товара — 500 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, оплачено поставщикам полностью;

— выручка от реализации основных средств — 40 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, перво­начальная стоимость — 56 тыс. руб., износ начислялся линей­ным способом, срок полезного использования — 24 месяца, срок эксплуатации — 10 месяцев, дата реализации — 30 июня;

— кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 80 тыс. руб.;

— . издержки обращения — 70 тыс. руб., в том числе сверхнормативные командировочные расходы — 5 тыс. руб. Заполните «Отчет о прибылях и убытках» ф. № 2.

4. Организация занимается производством канцелярских товаров. Исчислите налог на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за первое полугодие текущего периода. Производство продукции составило 3750 тыс. руб., отгруже­но — 3800 тыс. руб. На расчетный счет организации за реали­зованную продукцию поступило 3600 тыс. руб. Себестоимость отгруженной продукции составила 2950 тыс. руб., в том числе:

— сверхнормативные расходы на рекламу — 40 тыс. руб.;

— расходы на капитальный ремонт — 280 тыс. руб.;

— расходы на ремонт объекта основных средств — 150тыс.руб.;

— расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 42 тыс. руб.

Начислен налог на имущество — 12 тыс. руб. Начислен транспортный налог — 25 тыс. руб. Штрафные санкции, полученные за нарушение срока выпол­нения хозяйственного договора,— 22 тыс. руб.

Перечислены авансы в счет будущих поставок в сумме 170 тыс. руб., том числе налог на добавленную стоимость — 18%. Убытки прошлых периодов (срок с момента возникновения — 7 лет) — 65 тыс. руб.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой дав­ности — 25 тыс. руб.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой дав­ности — 75 тыс. руб.

Для целей налогообложения применяется метод начислений. Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций.

5. Предприятие, созданное в России, осуществляет коммерче­скую деятельность в Италии через расположенное там посто­янное представительство.

В 2002 г. предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 тыс. руб. и от дея­тельности в Италии — в сумме, эквивалентной 240 тыс. руб. (об­лагаемая прибыль по законодательству Италии — 70 тыс. руб.). В соответствии с законом Италии прибыль иностранного юри­дического лица, осуществляющего свою деятельность, обла­гается налогом по ставке 40%.

Определите налог на прибыль, который предприятие должно заплатить в России.

Примечание: облагаемая прибыль по российскому законода­тельству из всех источников — 420 тыс. руб., в том числе за гра­ницей — 55 тыс. руб.

6. Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций исходя из следующих данных бухгалтерского учета:

— отгружено продукции — 570 тыс. руб.;

— себестоимость отгруженной продукции — 450 тыс. руб.;

— доходы от долевого участия в других организациях — 85 тыс. руб.;

— реализация основных средств — 64 тыс. руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%, первоначальная стоимость — 90 тыс. руб., износ — 40 тыс. руб.;

— отрицательная курсовая разница — 32 тыс. руб.;

— сумма убытка, полученная в прошлом году,— 70 тыс. руб.;

— сумма штрафа, полученная от поставщика за невыполне­ние хозяйственного договора,— 40 тыс. руб.;

— получен аванс под поставку товара — 180 тыс. руб.;

— получен безвозмездно станок - 55 тыс. руб.;

— начислен налог на имущество — 65 тыс. руб.;

— расходы на оплату юридических и консультационных услуг — 32 тыс. руб.;

— доходы от сдачи в аренду помещения — 40 тыс. руб.;

— расходы, связанные со сдачей в аренду помещения,— 10 тыс. руб.;

— доход от переуступки права требования долга третьему лицу — 20 тыс. руб.

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.