- •Тема 1. Основы налогообложения.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •3 Вопрос.
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Тема 2. Налоговая политика государства.
- •Типы налоговой политики
- •Выделяют 3 формы налоговой политики:
- •Налоговые санкции
- •26.02.13
- •05.03.13
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 3. Косвенные налоги в Российском налоговом законодательстве.
- •Тема 3.1. Ндс (налог на добавленную стоимость).
- •1 Вопрос сущность налога.
- •2 Вопрос. Объекты налогообложения. (ст. 146-152 нк рф)
- •3 Вопрос. Определение налоговой базы по ндс. (ст.153-162 нк рф).
- •12.03.13
- •4 Вопрос. Налоговый период и налоговая ставка по ндс. (ст. 163,165 нк рф)
- •5 Вопрос. Порядок исчисления налога. (ст. 166-169 нк рф)
- •6 Вопрос. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет (ст 171-177 нк рф)
- •19.03.13 Тема. Акцизы.
- •Глава 22 вводит определенный порядок уплаты акцизов в рамках договора простого товарищества (ст.180 пункт 2)
- •Налоговая база и её определение. ( ст.187 нк рф)
- •Тема: Имущественные налоги. Налог на имущество организации.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос.
- •Транспортный налог.
- •Налог на прибыль.(25 глава нк рф –прямой, федеральный налог)
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос
- •4 Вопрос.
- •5 Вопрос
- •6 Вопрос.
- •Тема. Социальные налоги и взносы.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •Тема. Ндфл – налог на доход физических лиц (глава 23 нк рф).
- •Плательщики налога
- •Объект налогооблажения
- •Определение налоговой базы по ндфл
- •Налоговый период (ст. 216)
- •Доходы не подлежащие налогооблажению (ст. 217)
- •6 Вопрос.
- •7 Вопрос.
- •8 Вопрос.
- •Уплата налога и отчетность
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).( Глава 26.3 нк рф).
- •Налоги, которые заменяет енвд.
- •Переход на енвд и переход с енвд на иные режимы налогообложения
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Порядок и сроки уплаты налога
19.03.13 Тема. Акцизы.
- это индивидуальные налоги т.е определены виды товаров являющихся подакцизными.
Акцизы регламентируются 22 главой НК РФ.
В соответсвии со ст.179 пункт 1 налогоплательщиками акциза признаются:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Глава 22 вводит определенный порядок уплаты акцизов в рамках договора простого товарищества (ст.180 пункт 2)
Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
1. Организации или индивидуальные предприниматели - участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой.
(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
2. В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), признается лицо, ведущее дела простого товарищества (договора о совместной деятельности). В случае, если ведение дел простого товарищества (договора о совместной деятельности) осуществляется совместно всеми участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности), участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза по операциям, признаваемым объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Указанное лицо имеет все права и исполняет обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношении указанной суммы акциза.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, известить налоговый орган об исполнении им обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3. При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате акциза лицом, исполняющим обязанности по уплате акциза в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности) в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате акциза остальными участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) считается исполненной.
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
В ст.181 определен перечень товаров являющихся подакцизными:
Подакцизными товарами признаются:
этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее - этиловый спирт) ;
спирт коньячный (утратил силу с 1 июля 2012 года);
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, кроме пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ ;
табачная продукция;
автомобили легковые
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия. (п/п введен ФЗ от 29.11.2012 N 203-ФЗ)
Не рассматриваются как подакцизные товары:
лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти
препараты ветеринарного назначения, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти;
виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло;
В ст.182 определен обьект налогооблажения.
Статья 182. Объект налогообложения
(в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
2) - 4) утратили силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ;
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
(пп. 8 в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
(в ред. Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
13) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
14) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ;
15) - 19) утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;
(пп. 20 введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 107-ФЗ)
21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность;
(пп. 21 введен Федеральным законом от 26.07.2006 N 134-ФЗ)
22) передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта и (или) коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке).
(пп. 22 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями технических регламентов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
(в ред. Федеральных законов от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 22.07.2008 N 142-ФЗ, от 19.07.2011 N 248-ФЗ)
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
В ст.183 определены операции освобождаемые от налогооблажнеия.
Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
2) - 3) утратили силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ;
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
(в ред. Федеральных законов от 26.07.2006 N 134-ФЗ, от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.
(пп. 4 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))
5) утратил силу с 1 января 2007 года. - Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ;
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
7) - 13) утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ.
13) - 15) исключены. - Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ;
16) операции по передаче в структуре одной организации:
произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2011 N 338-ФЗ)
(пп. 16 введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.
(в ред. Федеральных законов от 30.10.2007 N 240-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)
Таким образо товары которые вывозятся за территорию РФ не подлежат облажению акцизов.