- •Тема 1. Основы налогообложения.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •3 Вопрос.
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Тема 2. Налоговая политика государства.
- •Типы налоговой политики
- •Выделяют 3 формы налоговой политики:
- •Налоговые санкции
- •26.02.13
- •05.03.13
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 3. Косвенные налоги в Российском налоговом законодательстве.
- •Тема 3.1. Ндс (налог на добавленную стоимость).
- •1 Вопрос сущность налога.
- •2 Вопрос. Объекты налогообложения. (ст. 146-152 нк рф)
- •3 Вопрос. Определение налоговой базы по ндс. (ст.153-162 нк рф).
- •12.03.13
- •4 Вопрос. Налоговый период и налоговая ставка по ндс. (ст. 163,165 нк рф)
- •5 Вопрос. Порядок исчисления налога. (ст. 166-169 нк рф)
- •6 Вопрос. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет (ст 171-177 нк рф)
- •19.03.13 Тема. Акцизы.
- •Глава 22 вводит определенный порядок уплаты акцизов в рамках договора простого товарищества (ст.180 пункт 2)
- •Налоговая база и её определение. ( ст.187 нк рф)
- •Тема: Имущественные налоги. Налог на имущество организации.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос.
- •Транспортный налог.
- •Налог на прибыль.(25 глава нк рф –прямой, федеральный налог)
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос
- •4 Вопрос.
- •5 Вопрос
- •6 Вопрос.
- •Тема. Социальные налоги и взносы.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •Тема. Ндфл – налог на доход физических лиц (глава 23 нк рф).
- •Плательщики налога
- •Объект налогооблажения
- •Определение налоговой базы по ндфл
- •Налоговый период (ст. 216)
- •Доходы не подлежащие налогооблажению (ст. 217)
- •6 Вопрос.
- •7 Вопрос.
- •8 Вопрос.
- •Уплата налога и отчетность
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).( Глава 26.3 нк рф).
- •Налоги, которые заменяет енвд.
- •Переход на енвд и переход с енвд на иные режимы налогообложения
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Порядок и сроки уплаты налога
7 Вопрос.
Налоговые ставки по НДФЛ (ст 224 НК РФ)
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышающих 4 тыс рублей.
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы расчитанной исходя из суммы действующей ставки рефенансирования величины 5% по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюты (разница между этими 2-мя величинами и будет облагатся 35%)
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров (пример2/3 ставки рефенинсирования , если превышает то облагается по ставке 35%)
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
8 Вопрос.
Сумма налога исчисляется как соответствующей налоговой ставки процентная доля налоговой базы.
В НК РФ определяются особенности исчисления налога:
Налоговыми агентами
Отдельными категориями физических лиц
В отношение отдельных видов доходов.
(вставка документа)
Уплата налога и отчетность
До 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом налоговый агент предоставляет в налоговые органы форму 2НДФЛ
Указанные сведенья могут предоставлятся как в электронной форме так и на электронных носителях. Если численность работниковбудет менее 10 человек такие сведенья могут быть предоставлены и на бумажных носителях.
Отдельные категории физических лиц они уплачивают налог по месту своего учета не позднее 15 июля года следующем за истекшим налоговым периодом, при этом они уплачивают авансовые платежи:
За январь – июнь не позднее 15 июля текущего периода в размере ½ годовой суммы авансовых платежей
За июль – сентябрь не позднее 15 октября в размере ¼
За октябрь – декабрь не позднее 15 января в размере ¼ .
Налоговый вычет – это один из видов налоговой льготы, а именно установленная законодательством сумма, на которую уменьшается в целях налогообложения полученный налогоплательщиком доход. К примеру, если доход составил 10 000 рублей, а сумма налогового вычета составляет 400 рублей, то налогом облагаться будет 9 600 рублей, а не 10 000.
7.05.13
Элемент режима |
Характеристика |
Основание | |
1.Налогоплательщики |
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО. |
Ст. 346.12 НК РФ | |
2. Уплата налогов и сборов
|
Организации освобождаются от уплаты:
|
Индивидуальные предпринимателиосвобождаются от уплаты:
|
Ст. 346.11 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели:
| |||
3. Учет и отчетность |
Организации и индивидуальные предприниматели:
Организации, применяющие УСНО с 01 января 2013 г. обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" Индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, бухгалтерский учет могут не вести.
|
Ст. 346.11, 346.24 НК РФ п.1-2 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ
| |
4. Переход на УСНО и прекращение УСНО |
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 31.12.13г.). Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО:
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
|
Ст. 346.12, 346.13 НК РФ | |
5. Объекты налогообложения |
Доходы |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
Ст. 346.14 НК РФ |
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый органдо 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Порядок признания доходов и расходов: Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: |
| ||
Вид расходов |
Когда учитываются
|
| |
1. Материальные расходы и расходы на оплату труда
2. Оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц
|
в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. | ||
3. Расходы по приобретению сырья и материалов
|
после их фактической оплаты | ||
4. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации |
по мере реализации товаров, одним из методов: ФИФО, по средней стоимости; по стоимости единицы товара. | ||
5. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) |
после их фактической оплаты | ||
6. Расходы на уплату налогов и сборов |
после оплаты, в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком | ||
7. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов. Указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
|
последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм, с учетом особенностей. | ||
8. При выдаче налогоплательщиком собственного векселя в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав.
|
учитываются после оплаты векселя | ||
9. При выдаче налогоплательщиком векселя третьего лица в оплату товаров (работ, услуг), имущественных прав
|
на дату передачи указанного векселя | ||
6. Налоговая база |
Денежное выражение доходов |
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
Ст. 346.18, 346.25 НК РФ |
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО | |||
7. Налоговые ставки |
6% (от доходов)
|
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
|
Ст. 346.20 НК РФ |
8. Налоговый (отчетный) период |
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. |
Ст. 346.19 НК РФ | |
9. Уплата единого налога и отчетность |
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
|
Ст.346.21, 346.23 НК РФ | |
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
Индивидуальные предприниматели,применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут исчисленный единый налог (авансовый платеж) уменьшить на уплаченные суммы взносов в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, даже если размер взносов составит более 50% суммы налога (авансового платежа).
|
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
| ||
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
| |||
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации:
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСНО, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность. (п.2. ст.346.23 НК РФ) В случае утраты права применять УСНО налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять УСНО. (п.3 ст. 346.23 НК РФ) Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
|
14.05.13