- •Тема 1. Основы налогообложения.
- •1 Вопрос
- •2 Вопрос
- •3 Вопрос.
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Тема 2. Налоговая политика государства.
- •Типы налоговой политики
- •Выделяют 3 формы налоговой политики:
- •Налоговые санкции
- •26.02.13
- •05.03.13
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства.
- •Тема 3. Косвенные налоги в Российском налоговом законодательстве.
- •Тема 3.1. Ндс (налог на добавленную стоимость).
- •1 Вопрос сущность налога.
- •2 Вопрос. Объекты налогообложения. (ст. 146-152 нк рф)
- •3 Вопрос. Определение налоговой базы по ндс. (ст.153-162 нк рф).
- •12.03.13
- •4 Вопрос. Налоговый период и налоговая ставка по ндс. (ст. 163,165 нк рф)
- •5 Вопрос. Порядок исчисления налога. (ст. 166-169 нк рф)
- •6 Вопрос. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет (ст 171-177 нк рф)
- •19.03.13 Тема. Акцизы.
- •Глава 22 вводит определенный порядок уплаты акцизов в рамках договора простого товарищества (ст.180 пункт 2)
- •Налоговая база и её определение. ( ст.187 нк рф)
- •Тема: Имущественные налоги. Налог на имущество организации.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос.
- •Транспортный налог.
- •Налог на прибыль.(25 глава нк рф –прямой, федеральный налог)
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •3 Вопрос
- •4 Вопрос.
- •5 Вопрос
- •6 Вопрос.
- •Тема. Социальные налоги и взносы.
- •1 Вопрос.
- •2 Вопрос.
- •Тема. Ндфл – налог на доход физических лиц (глава 23 нк рф).
- •Плательщики налога
- •Объект налогооблажения
- •Определение налоговой базы по ндфл
- •Налоговый период (ст. 216)
- •Доходы не подлежащие налогооблажению (ст. 217)
- •6 Вопрос.
- •7 Вопрос.
- •8 Вопрос.
- •Уплата налога и отчетность
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).( Глава 26.3 нк рф).
- •Налоги, которые заменяет енвд.
- •Переход на енвд и переход с енвд на иные режимы налогообложения
- •Объект налогообложения и налоговая база.
- •Порядок и сроки уплаты налога
3 Вопрос
Налоговое законодательство определяет понятие амортизируемого имущества (ст.256 НК) К нему относятся основные средства и нематериальные активы удовлетворяющие следующим требованиям: 1.Находятся у налогоплательщика на праве собственности 2. Используются для извлечения дохода 3. Их стоимость погнушается путем начисления амортизации
4. срок полезного использования более 12 месяцев
5. первоначальная стоимость более 40.000
Статья 257 определяет оценку основных средств.
В статье 258 НК РФ представлено 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования.
В налоговом кодексе определено 2 метода начисления амортизации: 1) Линейный ; 2) Нелинейный
При линейном методе амортизационные отчисления производятся равномерно в течении всего срока полезного использования. При нелинейном методе первое время амортизационные отчисления производятся в больше объеме нежели в конце периода использования.
Порядок расчета амортизационных отчислений при линейном методе следующий: АО=ПС* К
ПС – первоначальная стоимость
К – срок полезного использования
К = 1/n *100
При нелинейном способе определяется остаточная стоимость основных средств (то сеть суммарная стоимость по каждой группе основных средств).
Ст.259.2 приведены нормы амортизации по каждой амортизационной группе.
В НК для налогоплательщиков устанавливается амортизационная премия, то есть налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода или налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 30% от первоначальной стоимости основных средств.
Законом предусмотрено применение специальных коэффициентов по основным средствам, которые используются в агрессивной среде, повышенной сменности и для с/х организаций.
Выбор метода амортизации прописывается в учетной политике.
4 Вопрос.
При расчете налога на прибыль налогоплательщики могут использовать один из двух установленных налоговым кодексом методов признания доходов и расходов: А) кассовый метод Б) метод начисления.
Метод признания доходов и расходов должен быть закреплен в учетной политике предприятия на очередной финансовый год. Ст. 271-273
Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение прибыли, отраженное нарастающим итогом.
Если получен убыток в данном отчетном периоде, то налоговая база принимается равной 0.
Налогоплательщики могут воспользоваться правом переноса убытка на будущее. Перенос возможен в течении 10 лет с момента его получения ст.283.
Особый порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен в отношении банков, страховых организаций, не государственных пенсионных фондов, профессиональных частников рынка ценных бумаг, организаций совершающих операций с финансовыми инструментами срочных сделок. Ст.290,305.
5 Вопрос
В статье 264 НК определен состав прочих расходов к ним относятся: имущественные налоги и сборы, страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинский фонд. Оплата расходов по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни. Расходы на ремонт основных средств, командировочные расходы, услуги по охране, пожарной безопасности, расходы организации судебных проверок и прочее.
Налогоплательщик имеет право создавать резервы по сомнительным долгам, на предстоящий ремонт средств, резервы на отпуска и прочее.
Налогоплательщик часть расходов списывает на себестоимость продукции, работ, услуг, который в свою очередь определяются по нормативам.
Например, представительские расходы могут списываться на себестоимость в размере не более 4% от расходов оплаты труда. Расходы на рекламу не более 1% выручки от реализации
Статья 265 к внереализованным расходам относятся:
1. Штраф и пени по хозяйственным договорам; 2. Расходы на содержание имущества по договору аренды. 3. Расходы связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг; 4. Расходы в виде процентов по ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком. 5. Расходы на услуги банка. 6. Судебные расходы и арбитражные сборы. 7. Расходы на проведение собрания акционеров.
8. и т.д.
09.04.13