Тема 2. Налоговая политика государства.

Налоговая политика государства – представляет собой комплекс государственных мероприятий в области налогообложения, осуществляемых органами власти и управления, в соответствии с нормами налогового права.

Цель налоговой политики состоит в выработке и принятия управленческих решений в сфере налогообложения. Она может быть рассчитана на долгосрочных перспективах и на краткосрочный период.

В соответствии с этим различают : налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия- это форма прогнозирования развития налогообложения на краткосрочную перспективу при которой выявляются основные направления общественного развития.

При разработке налоговой стратегии, государство решает следующие задачи:

1. Экономические задачи. Они состоят в обеспечении динамичного экономического роста, в ослаблении цикличности экономики, в устранение диспропорций общественного производства и преодоления инфляционных процессов.

2. Социальные задачи (задачи социального плана). Которые заключаются в перераспределение доходов в интересах определенных социальных групп, посредством стимулирование увеличение прибыли организации и повышение уровня жизни населения.

3. Фискальная задача. Её суть заключается в увеличение доходов государства, увеличение доходов и доходной части бюджета государства.

4. Международная задача. Которая состоит в укрепление экономических связей с другими государствами и преодоления неблагоприятных тенденций платежного баланса страны.

Налоговая тактика представляет собой совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при формирование налоговой политики на краткосрочный период.

Налоговая тактика реализуется посредством функционирования налогового механизма. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложения. Основанных на таких инструментах налогообложения как:

- Налоговые льготы

- налоговые ставки

- способы исчисления налога

- и т.д

Налоговая политики ведущих стран мира в настоящее время, опирается на концепцию экономики предложения. Главный теоретический постулат экономики предложения отражает кривая Лаффера

Доходы бюджета

Кривая Лаффера отражает и устанавливает взаимосвязь между величиной налоговых поступлений в государственный бюджет, налоговыми ставками и уровнем национального производства.

налоговые ставки

Согласно теории Лаффера, повышение ставок налога выше определенного уровня (от 20 до 40%- оптимальный уровень налогообложения) будет способствовать сокращению налоговых поступлений в бюджет за счет уменьшение налоговой базы налогоплательщика в результате лишения стимула предпринимательской деятельности.

После достижения критической величины оптимальной ставки налогообложения события может развиваться по 2 сценариям:

1. Резкое падение деловой активности бизнеса, вплоть до его закрытия

2. Массовое уклонение от налогов и преобладание теневого бизнеса

Типы налоговой политики

Налоговую бюджетную политику принято разделять на 2 типа:

1. Дискреционная (гибкая).

2. Недискреционная (автоматическая).

Дискреционная налоговая политика предполагает сознательное манипулирование налогообложения и государственными расходами, с целью воздействовать на уровень экономической активности. Здесь речь идет о воздействии оказывающим влияние на изменение объемов производства, занятости, уровня цен и ускорения экономического роста

Различают:

а) дискреционную стимулирующую политику (Основные признаки: рост государственных расходов и (или) снижения налоговых ставок)

б) дискреционную сдерживающую политику (Основные признаки: уменьшение государственных расходов и (или) увеличение ставок налога)

Стимулирующая политика может сопровождаться бюджетным дефицитом ( происходит увеличение расходов при условие того, что доход остается на том же уровне)

Она проводиться с целью борьбы с экономическими спадами и с циклической безработицей.

Правительство принимая решение о проведение дискреционной политики т.е сознательно, изменяя величину государственных расходов и ставок налогообложения, должно осознавать, что эти меры должны носить недолгосрочный характер.

Недискреционная налоговая политика основывается на автоматических изменениях уровня налоговых поступлений не зависящих от решения принимаемых правительством.

Автоматическая политика является результатом действия автоматических или встроенных стабилизаторов т.е механизмов которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменение совокупного спроса.

Основное из инструментов которое применяется при данном типе налоговой политики - это прогрессивное налогообложение ( ситуация, при которой с увеличение налоговой базы увеличивается ставки налога)