- •М. Д. Акатьева бухгалтерский учет
- •Содержание
- •Глава 1. Основы теории бухгалтерского учета
- •Общая характеристика бухгалтерского учета
- •Система нормативно-правового регулирования учета в России
- •Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Балансовое обобщение. Бухгалтерский баланс как метод отражения информации
- •Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерские счета и двойная запись Счета бухгалтерского учета и их строение
- •10 «Материалы»
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Раздел I. Внеоборотные активы.
- •Правила составления бухгалтерских проводок. Простые и сложные бухгалтерские проводки
- •Счета синтетического и аналитического учета, их назначение и взаимосвязь
- •Обобщение данных синтетического и аналитического учета
- •43 «Готовая продукция»
- •43.1-1 «Художественная литература»
- •43.2-2 «Путеводители»
- •60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •60.1-1 «Полиграфические услуги»
- •60.2-1 «Строительная организация «Вест»
- •Оборотная ведомость по счету 43 «Готовая продукция»
- •Оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Шахматный баланс
- •Классификация бухгалтерских счетов
- •Документирование и инвентаризация как элементы метода бухгалтерского учета
- •Приказом руководителя
- •23 «Вспомогательные производства»
- •Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Главная книга
- •Методы исправления записей в учетных регистрах
- •Формы бухгалтерского учета
- •Учетная политика и основы организации бухгалтерского учета
- •Глава 2. Учет капитала организации
- •2.1. Учет уставного капитала
- •2.2. Учет добавочного капитала
- •1. Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»
- •2..Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
- •1. Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»
- •2.Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;
- •2.3. Учет резервного капитала
- •1. Д-т сч. 82 «Резервный капитал»
- •2. Д-т сч. 82 «Резервный капитал»
- •Глава 3. Учет основных средств
- •3.1. Основные средства и их классификация
- •3.2. Система документации по учету основных средств. Оценка основных средств
- •3.3. Учет поступления основных средств
- •3.4. Амортизация и переоценка основных средств
- •3.5. Аренда и лизинг основных средств
- •3.6. Выбытие основных средств
- •Глава 4. Учет нематериальных активов
- •4.1. Особенности нематериальных активов как объектов бухгалтерского учета
- •4.2. Приобретение нма. Виды оценки нематериальных активов. Переоценка нма
- •Д-т счета 04 «Нематериальные активы»
- •4.3. Амортизация нематериальных активов
- •4.4. Списание нематериальных активов
- •Д-т счета 05 «Амортизация нематериальных активов» к-т счета 04 Нематериальные активы»
- •Глава 5. Учет материально-производственных запасов
- •5.1. Классификация материально-производственных запасов
- •5.2. Оценка материально-производственных запасов
- •5.3. Документальное оформление движения материальных запасов
- •5.4. Синтетический и аналитический учет производственных запасов
- •5.5. Инвентаризация материально-производственных запасов.
- •Глава 6. Учет труда и заработной платы
- •6.1. Порядок организации заработной платы, документальное оформление учета численности работников, отработанного времени и выработки. Формы и системы оплаты труда. Доплаты и надбавки
- •6.2. Фонд оплаты труда. Премирование работников
- •6.3. Учет и расчет отпускных выплат
- •6.4. Учет и расчеты пособия по временной нетрудоспособности
- •Бухгалтерский учет пособий по нетрудоспособности
- •6.5. Удержания из заработной платы
- •6.6. Единый социальный налог. Начисление и уплата страховых взносов по социальному страхованию
- •Ставки налогообложения есн
- •6.7. Порядок оформления расчетов с персоналом по заработной плате. Синтетический учет затрат на заработную плату и расчетов с персоналом по оплате труда
- •Глава 7. Учет денежных средств
- •7.1. Учет кассовых операций
- •Бухгалтерский учет кассовых операций
- •7.2. Учет операций по расчетным счетам
- •Счет 51 «Расчетные счета»
- •7.3. Учет операций на валютных счетах
- •Д-т сч. 52 "Валютные счета" к-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - поступление экспортной выручки.
- •Курсовые разницы
- •7.4. Специальные счета в банках и переводы в пути
- •7.5. Учет расчетов по пластиковым картам
- •7.6. Учет финансовых вложений
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •7.7. Учет кредитов и займов
- •Долгосрочные займы и кредиты
- •Краткосрочные займы и кредиты
- •Заемные средства, полученные в валюте или в условных денежных единицах
- •Просроченная задолженность по кредитам и займам
- •Списание кредиторской задолженности
- •7.8. Инвентаризация денежных средств
- •Проверка кассы
- •Проверка документального оформления кассовых операций
- •Инвентаризация денежных документов
- •Лимит остатка кассы
- •Лимит расчетов наличными денежными средствами
- •Внешняя проверка кассы
- •Рублевые счета
- •Валютные счета
- •Глава 8. Бухгалтерский учет расчетных операций
- •8.1. Безналичные расчеты в Российской Федерации
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по аккредитивам
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •Расчеты инкассовыми поручениями
- •Расчеты платежными требованиями
- •8.2. Расчетные операции
- •Хозяйственные операции по сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- •Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
- •8.3. Инвентаризация состояния расчетов
- •Глава 9. Учет затрат на производство и реализацию продукции
- •9.1. Классификация затрат на производство
- •9.2. Система учета затрат на производство
- •Глава 10. Учет готовой продукции и ее реализации
- •10.1. Понятие готовой продукции. Учет готовой продукции в зависимости от применяемого способа ее оценки
- •Учет готовой продукции в зависимости от применяемого способа ее оценки.
- •10.2. Учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах. Отгрузка (отпуск) готовой продукции и ее транспортировка
- •Транспортировка готовой продукции
- •Договор и условия поставки продукции
- •10.3. Инвентаризация готовой продукции
- •10.4. Особенности отражения реализации готовой продукции на счетах бухгалтерского учета
- •10.5. Учет расходов на продажу
- •Глава 11. Учет финансовых результатов, прочих доходов и расходов
- •11.1. Понятие доходов и расходов и их классификация
- •11.2. Учет финансового результата от продажи продукции, товаров (работ, услуг)
- •11.3. Учет прочих доходов и расходов организации
- •11.4. Учет прибылей и убытков
- •Глава 12. Бухгалтерская отчетность организации
- •12.1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности
- •12.2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •12.3. Пользователи бухгалтерской отчетности
- •12.4. Сроки представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности
- •Глава 13. Основы бухгалтерского управленческого учета
- •13.1. Управленческий учет как элемент системы хозяйственного учета
- •13.2. Понятие, предмет, метод и функции управленческого учета
- •13.3. Методы учета затрат на производство
- •13.4. Отраслевые особенности калькулирования себестоимости полиграфической продукции и учета затрат на производство и реализацию
- •20 «Основное производство»,
- •40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»,
- •43 «Готовая продукция».
- •Список литературы
- •Принципы бухгалтерского учета
- •Классификация бухгалтерских балансов по времени составления
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
- •Сравнение финансового и управленческого учета
- •Функции, обеспечивающие организацию управленческих потоков
- •Функции, определяющие содержание информационных потоков
Балансовое обобщение. Бухгалтерский баланс как метод отражения информации
Термин «баланс» широко известен специалистам в области учета, анализа и управления и употребляется в значении равновесия (от фр. balance– весы).
Бухгалтерский балансэто система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы, отображающей наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Другими словами, бухгалтерский балансэто способ группировки объектов бухгалтерского наблюдения по экономическому содержанию (по их функциональной роли в финансово-хозяйственной деятельности) и по источникам образования имущества на определенную дату.
Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах формального уравнения двойственности.
Бухгалтерские балансы предназначены для отражения финансового положения экономического субъекта на конкретные моменты времени. Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два равновеликих изображения:
чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по составу и роли в финансово-хозяйственной деятельности);
за счет каких источников появилось это имущество (юридический аспект).
При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:
Денежного выражения (показатели баланса записываются в едином денежном измерителе).
Имущественной обособленности предприятия.
Непрерывности функционирования предприятия.
Учета по себестоимости (активы отражаются по суммам, уплаченным за их приобретение, а не по текущим рыночным ценам).
Двойственности.
По своему строению бухгалтерский баланс двухсторонняя таблица, левая сторона которой называется «актив» и отражает хозяйственные средства предприятия, а правая сторона называется «пассив» и отражает источники образования этих средств. То обстоятельство, что в активе и пассиве бухгалтерского баланса записаны данные об одном и том же имуществе, но только в различной группировке, обусловливает равенство итогов актива и пассива баланса:А =П.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества или источнику. Балансовую статью еще называют балансовой строкой. Каждая строка (статья) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение. Например, статья «Основные средства»строка 120, статья «Покупатели и заказчики»строка 241, статья «Денежные средства»строка 260, статья «Уставный капитал»строка 410 и др. Балансовые статьи объединяются в разделы согласно экономическому содержанию. Типовая форма бухгалтерского баланса, применяемая в настоящее время на практике, представлена в приложении 2.
В современной форме российского бухгалтерского баланса выделяются пять разделов (два раздела в активе, три разделав пассиве). Для отражения состояния средств и источников в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей: на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. Во второй графе показывается состояние средств и их источников на дату составления баланса. Баланс составляется в валюте Российской Федерации – рублях. Бухгалтерский баланс составляется нарастающим итогом, т. е. показатели на конец предшествующего периода изменяются под воздействием хозяйственных операций текущего периода и переходят в показатели на конец отчетного периода и данный цикл повторяется многократно.
Итоговая сумма по всем разделам актива (строка 300 «Баланс») и итоговая сумма по всем разделам пассива (строка 700 «Баланс») называется валютой баланса. Если итоговая сумма в активе не совпадает с итоговой суммой пассива (т. е. отсутствует баланс), то это является свидетельством допущенных ошибок в учете и отражении информации. Активов не может быть больше или меньше источников, за счет которых они сформированы. Это вытекает из принципа двойственности. Пример бухгалтерского баланса представлен в табл. 1.2.
Таблица 1.2.
Бухгалтерский баланс (фрагмент)
АКТИВ |
Код стр. |
На нач. отч. периода |
На кон. отч. периода |
ПАССИВ |
Код стр. |
На нач. отч. периода |
На кон. отч. периода |
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства ИТОГО по разделу I |
110 120 190 |
- 500 000 500 000 |
- 495 000 495 000
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ИТОГО по разделу III |
410 420 430
470
490 |
450 000 30 000 20 000
40 000
540 000 |
450 000 32 000 28 000
50 000
560 000 |
II. Оборотные активы Запасы в том числе: сырье, материалы затраты в незавершенном производстве готовая продукция Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) Денежные средства ИТОГО по разделу II |
210
211
213 214
240
260 290 |
110 000
60 000
20 000 30 000
10 000
40 000 160 000 |
130 000
80 000
10 000 40 000
25 000
50 000 205 000 |
IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты ИТОГО по разделу IV |
510 590 |
50 000 50 000 |
40 000 40 000 |
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики перед персоналом по налогам и сборам ИТОГО по разделу V |
610
620
621 622 624 690 |
25 000
45 000
30 000 10 000 5 000 70 000 |
-
100 000
50 000 40 000 10 000 100 000 | ||||
БАЛАНС |
300 |
660 000 |
700 000 |
БАЛАНС |
700 |
660 000 |
700 000 |
По способу очистки выделяются балансы-бруттоибалансы-нетто. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, отклонение в стоимости материалов), называется балансом-брутто (неочищенным). Бухгалтерский баланс без регулирующих статей называется балансом-нетто (очищенным). В балансе-нетто основные и регулирующие статьи показываются одной строкой, т. е. в валюту баланса включаются только очищенные показатели, рассчитанные по остаточной величине (первоначальная стоимость минус амортизация и т. п.). В современной российской практике учета действует форма нетто-баланса, которая соответствует требованиям Международных стандартов учета и отчетности. Форма баланса-нетто удобна для проведения финансового анализа предприятия.
Классификация бухгалтерских балансов по времени составления, являющаяся основополагающей, представлена в приложении 3 учебного пособия.
По объему информации выделяются единичный и сводный (консолидированный) балансы.
Единичные балансыхарактеризуют деятельность только одного предприятия.Сводный (консолидированный) баланс― это отчет о финансовом состоянии материнского и дочерних обществ в целом. Консолидированные балансы разрабатывают финансово-промышленные группы (холдинги, концерны).