Рублевые счета

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности следует убедиться в достоверности остатков рублевых средств на расчетных и специальных счетах в банков­ских учреждениях. В соответствии с п. 3.43 "Методиче­ских указаний по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств" (утверждены приказом МФ РФ от 13.06.95 № 49) организации следует провести инвента­ризацию денежных средств, находящихся в банках.

Инвентаризация производится путем сверки остатков сумм по дебету счетов 51 "Расчетные счета" и 55 "Специальные счета в банках" с данными вы­писок банка (конечным сальдо). При инвентариза­ции также проверяется тождественность оборотов по дебету и кредиту счетов выпискам банка.

Бухгалтер должен сверить записи в выписках банка с приложенными оправдательными докумен­тами, подтверждая таким образом тождественность сумм. Наличие всех банковских выписок устанавли­вается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок определяется путем проверки всех их реквизитов. Для оформления результатов инвентаризации расче­тов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, использу­ется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17). К акту следует приложить справку, отражающую сведения об остатках сумм, числящихся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами", субсчет "Расчеты по претензиям".

В бухгалтерском балансе (ф. № 1) остатки де­нежных средств в российских рублях отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса по группе статей "Денежные средства". В соответствующие строки вписываются сальдо счетов 51 "Расчетные счета" и 55 "Специальные счета в банках".

Валютные счета

Инвентаризация денежных средств, находящихся на валютных счетах организации, осуществляется на основании выписок банка. Анализ ведется в разрезе субсчетов, открытых к счету 52 "Валютные счета":

"Валютные счета внутри страны" и "Валютные счета за рубежом", а также субсчетов второго порядка.

Документальная проверка операций на ва­лютных счетах организации идентична проверке рублевых счетов, с той лишь разницей, что записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны производиться одновременно в двух оценках: иностранной валюте и рублях. Пересчет денежных средств на валютных счетах в рубли (по курсу ЦБ РФ) для отражения в бухгалтерском учете и отчетности осуществляется в соответствии с тре­бованиями ПБУ 3/2006.

Глава 8. Бухгалтерский учет расчетных операций

8.1. Безналичные расчеты в Российской Федерации

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспон­дентского счета (субсчета) (далее, в зависимости от необходимости, - счета или счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Расчетные операции по перечислению денеж­ных средств через кредитные организации (фили­алы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), от­крытых в Банке России;

2) корреспондентских счетов, открытых в дру­гих кредитных организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в не­банковских кредитных организациях, осуществ­ляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, откры­тых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществ­ляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предус­мотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществ­ляется на основании расчетных документов, со­ставленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмот­рено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществля­ется по мере их поступления в очередности, уста­новленной законодательством.

Существуют следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) платежные требования;

д) расчеты по инкассо.

Различные формы погашения обязательств представлены на рис. 14.

Формы безналичных расчетов избирают­ся клиентами банков самостоятельно и предусма­триваются в договорах, заключаемых ими со сво­ими контрагентами.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Рис. 14 Формы погашения обязательств

Расчетный документпредставляет собой оформленное в виде документа на бумажном но­сителе или, в установленных случаях, электрон­ного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или бан­ка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указан­ный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расче­тов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) инкассовые поручения.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в тече­ние десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.