Организация учета

Кадминистративным расходам относить общехозяйственные расходы, направленные на управление и обслуживание акционерного общества.

За базу распределения административных расходов принят удельный вес прямой заработной платы по каждому объекту учета (виду деятельности) в общей сумме прямой заработной платы.

Перечень административных расходов приведен в Приложении № 3.

К«Прочим расходам операционной деятельности» относить:

сумму безнадежной дебиторской задолженности,

отчисления в резерв сомнительных долгов,

признанные штрафы, пеня, неустойка;

недостачи и потери от порчи ценностей;

стоимость объемов разбаланса природного газа по итогам

года;

расходы по перечислению средств профсоюзной организации на мероприятия, предусмотренные Коллективным договором;

расходы от операционной курсовой разницы,

затраты на содержание объектов соцкультбыта и прочие со-

циальные мероприятия;прочие расходы операционной деятельности, которые не

включаются в себестоимость работ и услуг.

По объектам учёта (видам деятельности) прочие операционные расходы распределять при возможности по прямой принадлежности расходов на определённый вид деятельности, в случае невозможности отнесения по прямой принадлежности, прочие операционные расходы распределять по объектам учёта (видам деятельности) пропорционально сумме прямой заработной платы производственного персонала.

К«Финансовым расходам» относить:

проценты за пользование кредитом,

затраты по покупке, выкупу и движению ценных бумаг;

прочее.

К«Прочим расходам» относить:

затраты, возникающие в процессе деятельности предприятия,

но не связанные с процессом производства.

Учет расходов осуществлять с применением счетов 9 класса.

18.Утвердить систему оплаты труда согласно Коллективного договора ПАО «Макеевкагаз».

19.Предоставить право получения ТМЦ со склада акционерного общества на производство и утвердить образцы подписей материальноответственных лиц согласно прилагаемого списка (Приложение № 6).

20.Осуществлять налоговый учет согласно законодательству Украины. Контроль за правильностью ведения налогового учета возложить на заместителя главного бухгалтера Ипатову Г. А.

211

21.Ответственными за выписку налоговых накладных по НДС и ведение реестров учета полученных и выписанных налоговых накладных при продаже товаров, работ, услуг назначить следующих лиц:

-Сосюк С. П.;

-Иваницкую Т. М.;

-Савицкую Н. В.;

-Ипатову А.;

-Двали И. В.;

-Стрижак Т. Г.;

-Черемисину В. В.;

-Киселёву И. А.;

-Моисеева Д. С.

22.Возложить ответственность за сохранность и выдачу документов из архива, и своевременность подготовки и сдачи документов на уничтожение, при условии согласованности с городским архивом, на бухгалтера Сергееву Е. Н.

23.Назначить бухгалтера по учету товарно-материальных ценностей Иваницкую Т. М. ответственной за выдачу и учёт доверенностей на получение ценностей.

24.Право подписи документов на списание и отчуждение основных средств оставляю за собой и заместителем председателя по учету и использованию финансовых ресурсов Грушник А. А.; на отпуск материалов, МБП – возлагаю на главного инженера Белевцова С. В. и заместителя председателя правления по учету и расчетам за природный газ Бондаренко С. Ф.; документов по природному газу – возлагаю на заместителя председателя правления Бондаренко С. Ф., и. о. начальника службы по учету и расчетам за потребленный природный газ – Вишнякова Г. Д., начальника абонентской службы по расчетам с населением за природный газ – Журавель Н. П., в пределах их полномочий.

25.Производить ввод в эксплуатацию и внутреннее перемещение основных средств и нематериальных активов на основании первичных документов по учету основных средств и нематериальных активов, составленных постоянно действующей комиссией в составе:

Председатель комиссии:

- главный инженер	– С. В. Белевцов,
члены Комиссии:
- главный бухгалтер	– Р. А. Чекарь,
- главный экономист	– T. E. Демешко,
- специалист по работе с
- ценными бумагами	– М. И. Москвина,
- начальник ПТО	– С. В. Зубова.
26. С целью обеспечения своевременного и полного проведения

инвентаризации в определенных законодательством случаях, а также,

212

учитывая требования Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11.08.1994 г. № 69, создать на акционерном обществе постоянно действующую инвентаризационную комиссию с функциями, предусмотренными п. 11.3 Инструкции по инвентаризации в составе:

• Председатель комиссии:
заместитель председателя правления
по учету и использованию
финансовых ресурсов	– А. А. Грушник;
• Члены комиссии:
главный бухгалтер	– Р. А. Чекарь;
главный экономист	– T. E. Демешко;
специалист по работе с
ценными бумагами	– М. И. Москвина,
начальник ПТО	– С. В. Зубова.

27. Для списания основных средств, малоценных необоротных материальных активов и нематериальных активов создать постоянно дейст-

вующую комиссию в составе:
Председатель комиссии:
заместитель председателя правления
по учету и использованию
финансовых ресурсов	– А. А. Грушник;
Члены комиссии:
главный бухгалтер	– Р. А. Чекарь;
главный экономист	– T. E. Демешко;
специалист по работе с
ценными бумагами	– М. И. Москвина,
начальник ПТО	– С. В. Зубова.
Председатель правления
ПАО «Макеевкагаз»	Г. А. Саркисов
СОГЛАСОВАНО:
заместитель председателя правления
по учету и использованию
финансовых ресурсов	А. А. Грушник
Начальник юридического отдела	М. Н. Бердичесва
213

Приложение № 1 К приказу № 1 «Об учетной политике акционерного общества»

ПАО по газоснабжению и газификации «Макеевкагаз»

ПРИКАЗ № 1 от __________

Перечень служб, по которым расходы на оплату труда работников, обязательные начисления на нее, материальные затраты, амортизация закрепленных основных фондов, расходы закрепленного автотранспорта, прямо включаются

в производственную себестоимость конкретного вида деятельности, т. е. объекта учета

1. ПОСТАВКА ПРИРОДНОГО ГАЗА

1.1. Абонентская служба по расчетам с населением за природный

газ.

1.2.Бухгалтер по учёту и расчётам за природный газ.

1.3.Специалист по учету потребляемого газа службы по учету

ирасчетам за потребленный природный газ.

1.4.Водители АТС на время работы в абонентской службе, расход ГСМ за время работы в службе.

2. ТРАНСПОРТИРОВКА ПРИРОДНОГО ГАЗА

2.1.Служба по учету и расчетам за потребленный природный газ, за исключением специалиста по учету потребляемого газа.

2.2.Служба эксплуатации уличных газопроводов, дворовых вводов и ГРП.

2.3.Служба защиты газопроводов от коррозии.

2.4.Служба эксплуатации внутридомового газового оборудования жилых домов и коммунально-бытовых предприятий, внутридомовых газопроводов.

2.5.Красногвардейский участок по эксплуатации газопроводов и газового оборудования.

2.6.Советский участок по эксплуатации газопроводов и газового оборудования.

2.7.Аварийно-диспетчерская служба.

2.8.Сервисный центр по поверке и ремонту бытовых газовых счётчиков, в т. ч. амортизационные отчисления основных фондов Сервисного центра составляют 97 % от общей суммы амортизационных отчисления здания материального склада (инвентарный № 00161), в здании которого расположены помещения Сервисного центра, на основании расчета (Приложение № ___).

п. 2.1–2.8 за исключением трудозатрат работников перечисленных служб по оказанию платных услуг по ремонту и техническому

214

обслуживанию газового оборудования, приборов учета, газопроводов

исооружений на них.

2.9.Бухгалтер по расчетам за оказанные услуги по транспортировке природного газа – 2 штатных единицы.

2.10.Водители автотранспорта, закрепленного за службами газовых сетей и ГРП, ЭХЗ, службой по эксплуатации ВДГО, эксплуатационными участками, АДС, СУГ, сервисным центром.

3.РЕАЛИЗАЦИЯ СЖИЖЕННОГО ГАЗА

3.1.Реализация сжиженного газа в баллонах:

Расходы на оплату труда и обязательные отчисления на нее следующих работников:

начальник отдела реализации непродовольственных товаров –

25 %;

мастер отдела реализации непродовольственных товаров – 50 %

слесари по эксплуатации и ремонту газового оборудования, занятые развозкой баллонов сжиженного газа потребителям, профобслуживанием и опрессовкой внутридомового газового оборудования;

контролер газового хозяйства;

водители автоклетей, занятые развозкой сжиженного газа. Услуги ГНС г. Донецк по сливу, хранению и отпуску сжиженного

газа самовывозом в баллонах.

Оплата услуг ГНС за пломбирование, испытание, окраску и ремонт баллонов.

Технологические потери сжиженного газа при отпуске в баллонах. Материальные затраты и амортизация основных фондов – непо-

средственно связанные с реализацией сжиженного газа в баллонах.

3.2. Реализация сжиженного газа через автогазозаправочный пункт:

оплата труда и начисления на нее следующих работников:

-начальник отдела реализации непродовольственных товаров –

25 %;

-мастер отдела реализации непродовольственных товаров –

50 %

-наполнителей баллонов автогазозаправочного пункта;

-водителя специальной автоцистерны ЗИЛ № 067-53 ЕВ;

амортизации специальной автоцистерны ЗИЛ № 067-53ЕВ, амортизации автогазозаправочного пункта и его оборудования;

расход ГСМ, материалы и прочие затраты, связанные с реализацией газа через автогазозаправочный пункт;

закупка газа, услуги ГНС г. Донецк по сливу, хранению и отпуску сжиженного газа самовывозом в емкостях.

технологические потери сжиженного газа при отпуске в АЦЖГ.

215

Общая сумма прямых затрат по АГЗП распределяется ежемесячно пропорционально стоимости отпущенного объема газа на заправку собственного автотранспорта и реализацию на сторону. Долю прямых затрат на заправку собственного автотранспорта относить соответственно закреплению автотранспорта на транспортировку природного газа.

4. ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 4.1. Ремонт и техническое обслуживание газового оборудова-

ния, газопроводов и сооружений на них:

СМ служба, АДС, СЭ, СГС и ГРП, эксплуатационные участки, Сервисный центр – в объеме трудозатрат работников работ по оказанию платных услуг населению и предприятиям по ремонту и техобслуживанию газового оборудования, газопроводов и сооружений на них, согласно предоставленных справок по выполнению указанных работ.

4.2. Газификация объектов, установка газовых счетчиков, приборов и оборудования:

СМ служба;

водители за время работы в СМ службе;

расход ГСМ, использованных автотранспортом за время работы в СМ службе;

служба ГС и ГРП в объеме трудозатрат по врезкам в действующие системы газоснабжения согласно предоставленным справкам по выполнению этих работ;

служба эксплуатации в объеме работ по пуску и наладке газового оборудования согласно предоставленным справкам.

4.3. Выполнение проектных работ:

проектная группа.

4.4. Реализация непродовольственных товаров:

начальник отдела реализации непродовольственных товаров-

50 %;

бухгалтер отдела реализации непродовольственных товаров –

100%.

4.5.Строительство газопроводов:

рабочие и ИТР в объеме трудозатрат, согласно предоставленных справок по выполнению указанных работ.

4.6. Производство, транспортировка, поставка тепловой энергии:

отдел теплоснабжения:

-прямые расходы на оплату природного газа, электроэнергии, воды, прочих материалов на котельную по ул. Грузской;

-расходы по оплате труда операторов котельной по теплоснабжению Управления образования;

-50 % расходов по оплате труда:

-начальника отдела теплоснабжения, инженера;

-слесаря по ремонту оборудования котельной.

216

ПРОЧИЕ ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

	№	Вид затрат	Виды деятельности
	п/п
	1	Услуги Сбербанка по сбору	Поставка природного газа
		денежных средств за газ
	2	Услуги ЖЭО по предоставлению	Поставка природного газа
		информации по лицевым счетам
	3	Аренда помещений эксплуата-	Транспортировка природного
		ционных участков	газа
		Аренда помещений и оплата ком-	Поставка природного газа
		мунальных услуг участков по
	4	расчетам за газ с населением,
		страхование арендуемых поме-
		щений
		Стоимость природного газа	Транспортировка природного
	5	на технологические нужды	газа
		и нормированные потери
		Возмещение транспортных расхо-	Вид деятельности, на который
	6	дов работников служб, согласно	расходы по соответствующей
		предоставленных проездных	службе относятся прямо на про-
		документов	изводственную себестоимость
		Командировочные расходы	Вид деятельности, на который
	7	работников служб	расходы по службе относятся
			прямо на производственную
			себестоимость
		Расходы на спецодежду и спец-	Вид деятельности, на который
	8	питание, обучение работников	расходы по соответствующей
		служб	службе относятся прямо на про-
			изводственную себестоимость
		Плановая поверка и ремонт быто-	Транспортировка природного
		вых газовых счетчиков при про-	газа
		ведении плановой поверки,
	9	расходы по демонтажу,
		и транспортные расходы,
		связанные с плановой поверкой
		бытовых газовых счётчиков
	10	Отопление ГРП (по договорам	Транспортировка природного
		с теплосетью)	газа

217

Приложение № 2 К приказу № 1 «Об учетной политике акционерного общества»

ПАО по газоснабжению и газификации «Макеевкагаз»

ПЕРЕЧЕНЬ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Перечень служб, по которым расходы на оплату труда всех категорий работников и обязательные отчисления на нее, материальные затраты, амортизация закрепленных основных фондов относятся

кобщепроизводственным расходам:

1.Отдел взаиморасчетов и закупок:

начальник отдела;

специалисты по снабжению и сбыту;

бухгалтер

2.Служба АСУ и связи.

3.Административно-хозяйственный отдел (кроме расходов социальной сферы – б/о «Нижняя Крынка).

4.Автотранспорт общепроизводственного назначения, ИТР автотранспортной службы, слесари по ремонту автотранспорта, подсобный рабочий, аккумуляторщик, электрогазосварщик – врезчик автотранспортной службы.

5.Отдел теплоснабжения:

прямые расходы на оплату природного газа, электроэнергии, воды, прочих материалов на котельную базы газового хозяйства;

расходы по оплате труда операторов котельной по теплоснабжению базы газового хозяйства;

50 % расходов по оплате труда:

-начальника отдела теплоснабжения, инженера;

-слесаря по ремонту оборудования котельной.

6.СМ служба:

инженеры по проектно-сметной работе;

токарь.

7.Производственно-технический отдел, за исключением начальника отдела.

8.Грузчики склада.

Прочие затраты общепроизводственного характера:

оплата за коммунальные услуги (вода, стоки, отопление);

обязательные виды страхования;

заготовительно-складские расходы;

стоимость газа на собственные нужды (отопление производственных зданий);

командировочные расходы, стоимость спецодежды и прочие затраты по общепроизводственному персоналу;

218

расходы на охрану труда;

налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи;

расходы реактивной электроэнергии, кроме котельной по ул. Грузской;

прочие расходы общепроизводственного назначения.

219

Приложение № 3 К приказу № 1 «Об учетной политике акционерного общества»

ПАО по газоснабжению и газификации «Макеевкагаз»

ПЕРЕЧЕНЬ АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ

Кадминистративных расходам относятся:

1.Оплата труда административного персонала акционерного об-

щества:

-Председателя и членов Правления Наблюдательного совета;

-бухгалтерии (кроме грузчиков, бухгалтеров в объеме выполняемых функций по расчетам за оказанные услуги по транспортировке и поставке природного газа), планово-экономического отдела, начальника производственно-технического отдела, юридического отдела, отдела по вопросам безопасности, инженера службы ОТ, специалиста по ЧС, отдела кадров, специалиста по работе с ценными бумагами, секретаря, водителей а/тр, закрепленного за административным управлением.

2.Материальные затраты, связанные с управлением акционерным обществом.

3.Амортизация основных фондов, закрепленных за административным управлением.

4.Прочие административные расходы:

-оплата за профессиональные консультативные услуги;

-расходы на служебные командировки административно-управ- ленческого персонала; услуги связи (почтовые, телеграфные, телефонные, телефакс, факс и др.);

-оплата услуг банка;

-общие корпоративные затраты (затраты по проведению ежегодных акционерных собраний, представительские и т.д.);

-расходы по участию в семинарах, выставках;

-прочие расходы, направленные на обслуживание и управление акционерным обществом.

220