1. Заработанные страховые премии

17.14 Как пояснялось в разделе А, важное значение имеет различие, которое проводится между фактическими премиями, которые подлежат выплате для обеспечения страхования в данном периоде, и заработанными премиями, которые представляют собой часть фактических премий, относящуюся к рассматриваемому отчетному периоду, а не к периоду действия страхового полиса.

2. Дополнения к страховым премиям

17.15 При страховании жизни и в меньшей степени при страховании, кроме страхования жизни, общая величина страховых возмещений, подлежащих выплате в данном периоде, часто превышает страховые премии, подлежащие получению. Страховая корпорация может мириться с этим, поскольку случаи, предусматриваемые полисами, не происходят одновременно с выплатой премий даже для всей совокупности застрахованных лиц. Премии обычно выплачиваются регулярно, часто в начале периода страхования, в то время как срок выплаты возмещений наступает позже, а в случае страхования жизни – зачастую много лет спустя. В промежутке времени между выплатой премий и наступлением срока выплаты возмещений соответствующая сумма находится в распоряжении страховой корпорации, которая может ее инвестировать и получать от этого доход. Эти суммы называются резервами. Доход, полученный от инвестирования резервов, позволяет страховым корпорациям устанавливать более низкие премии, чем это было бы при его отсутствии. Для адекватного измерения предоставленной услуги необходимо учитывать размер этого дохода, а также относительные размеры премий и возмещений.

17.16 Доход, о котором идет речь, получается от инвестирования резервов страховых корпораций, которые являются их обязательствами перед держателями страховых полисов. При страховании, кроме страхования жизни, даже если премия подлежит выплате в начале периода страхования, премии становятся заработанными постепенно на протяжении этого периода. В любой момент до окончания периода страхования страховая корпорация является держателем суммы, которую она должна выплатить держателю полиса в связи с оказанием услуг и возможной в будущем выплатой страховых возмещений. Это является формой кредита, предоставленного держателем полиса страховой корпорации, которая называется незаработанными страховыми премиями. Аналогично этому, когда происходит случай, предусмотренный полисом, и наступает срок выплаты страховых возмещений, они могут становиться подлежащими выплате только через некоторое время, например, из-за переговоров относительно подлежащих выплате сумм. Это является другой подобной формой кредита, которая называется резервами для покрытия невыплаченных возмещений.

17.17 Аналогичные резервы существуют и при страховании жизни, но в дополнение к ним имеются два других вида страховых резервов: актуарные резервы для страхования жизни и резервы для страхования с участием в прибылях. Они представляют собой суммы, отложенные для страховых выплат в будущем. Обычно эти резервы инвестируются в финансовые активы, и по ним получается инвестиционный доход (в форме процентов и дивидендов). Однако иногда они могут использоваться для получения чистой прибыли от деятельности отдельного заведения или от вторичной деятельности. Наиболее обычным примером такой деятельности являются операции с недвижимым имуществом.

17.18 Обычной практикой для договоров страхования жизни является определение в явной форме сумм, причитающихся держателям полисов от страховой корпорации в каждом году. Эти суммы часто называются бонусами. Они не выплачиваются фактически держателям полисов, но обязательства страховой корпорации перед держателями полисов увеличиваются на эту сумму. Эта сумма показывается как инвестиционный доход, вмененный держателям полисов. Тот факт, что часть его может представлять собой холдинговую прибыль, не меняет этого предназначения; для держателей полисов это доход от предоставления финансового актива страховой корпорации. Кроме того, весь доход от инвестирования резервов по страхованию, кроме страхования жизни, и любое превышение доходов от инвестирования резервов по страхованию жизни над суммами, в явной форме вмененными держателям полисов, показываются как инвестиционный доход, вмененный держателям полисов, независимо от источника дохода.

17.19 Весь инвестиционный доход, вмененный держателям полисов, как в явной форме страховой корпорацией, так и в неявной форме в рамках СНС, показывается как подлежащий выплате держателям полисов в счете распределения первичных доходов. Для страхования, кроме страхования жизни, та же сумма затем показывается как выплаченная обратно страховой корпорации в качестве дополнений к премиям в счете вторичного распределения доходов. Для страхования жизни премии и дополнения к премиям, так же как и страховые выплаты, отражаются в финансовом счете.

17.20 Для прямого страхования, кроме страхования жизни, инвестиционный доход, вмененный держателям полисов, должен, в принципе, определяться пропорционально резервам, относящимся к различным типам страхования и держателей полисов. На практике обычным методом является распределение инвестиционного дохода пропорционально подлежащим выплате фактическим премиям. При прямом страховании жизни все держатели полисов являются физическими лицами, и поэтому инвестиционный доход вменяется домашним хозяйствам (включающим, возможно, домашние хозяйства-нерезиденты).