2.1. Формы ведения аналитического учета

Основной формой аналитического учета в банке являются лицевые счета (Приложение ). Лицевые счета открываются в разрезе балансовых и внебалансовых счетов на бумажных или машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных расчетно-денежных документов (бумажных или электронных).

Обязательными реквизитами лицевых балансовых счетов являются:

• номер лицевого счета;

• дата совершения последней операции;

• номер документа;

• код вида операции;

• номер счета-корреспондента;

• номер банка-корреспондента;

• вид валюты;

• сумма операции;

• итоги оборотов по дебету и кредиту;

• сумма входящего остатка;

• сумма исходящего остатка.

Лицевые счета по внебалансовым счетам содержат меньшее количество обязательных реквизитов по сравнению с лицевыми счетами по балансовым счетам.

Вся информация по операциям, совершаемым за операционный день, отражаются по лицевым счетам и выдаются клиентам в виде выписок из лицевого счета. К выпискам из лицевых счетов прилагаются копии документов, на основании которых были совершены операции.

Открытие счета регистрируется в книге регистрации открытых счетов, которая содержит следующие реквизиты: дату открытия счета , наименование счета, номер лицевого счета, дату закрытия счета и поле для замечаний.

Книга регистрации открытых счетов должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера банка и оттиском печати (книга может вестись на машинном носителе информации).

Порядок нумерации лицевых счетов зависит от следующих критериев:

• открывается счет клиенту или для отражения в учете внутрибанковских операций;

• какую информационную систему используют банки для обработки учетно-операционной информации.

В отдельных случаях для ведения аналитического учета банк может использовать карточки, книги, журналы.

2.2.Материалы синтетического учета

Основными формами синтетического учета в банке являются: ежедневный баланс, кассовый журнал, оборотная ведомость, проверочная ведомость.

Ежедневный баланс банка (Приложения ) является основным синтезирующим источником, комплексно характеризующим деятельность банка на определенную дату.

В данном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету четвертого порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам третьего и второго порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по отделению банка. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Правильность составления ежедневного баланса оборотов и остатков контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам – соответствием его итогу по остатку за предыдущий день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий день.

Данный баланс проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером, либо лицами ими уполномоченными.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и называется соответственно «кассовый журнал по приходу» (Приложение ) и «кассовый журнал по расходу» (Приложение ).

Кассовый журнал составляется ежедневно. Для подтверждения правильности составления кассового журнала его итоги в конце операционного дня сверяются с данными кассира по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость (Приложение ) предназначена для накопления информации по балансовым и внебалансовым счетам за определенный период времени (квартал, год, месяц).

Оборотная ведомость проверяется и подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Проверочная ведомость предназначена для установления соответствия данных аналитического и синтетического учета. Ведомость составляется ежедневно и ведется по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка.