- •Московская финансово-промышленная академия
- •Глава 1. Снижение хозяйствующими субъектами налоговых платежей
- •1.1. Понятие снижения налоговых платежей
- •1.2.Снижение налоговых платежейкак социальное явление
- •1.3. Причины снижения налоговых платежей
- •1.4. Классификация видов снижения налоговых платежей
- •Незаконное снижение налоговых платежей
- •Законное снижение налоговых платежей или налоговая оптимизация
- •1.5. Отношение государственных органов к политике минимизации налоговых платежей, реализуемой хозяйствующими субъектами.
- •Глава 2. Теоретические основы налогового планирования
- •2.1. Место налогового планирования в экономической теории
- •2.2. Сущность, принципы, элементы и этапы налогового планирования
- •2.3. Классификация видов налогового планирования
- •Глава 3. Государственное регулирование налогового планирования
- •3.1. Нормативно-правовое регулирование налогового планирования в Российской Федерации
- •3.2. Международная практика государственного регулирования налогового планирования
- •Глава 4. Ограничения налогового планирования
- •4.1. Законодательные ограничения
- •4.2. Административное воздействие
- •4.3. Судебные механизмы борьбы с незаконным уклонением от уплаты налогов
- •Глава 5. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности
- •5.1. Выбор формы осуществления деятельности
- •5.2. Выбор места и иных особенностей осуществления деятельности
- •5.3. Применение судебной практики для целей налогового планирования
- •5.4. Применение специальных налоговых режимов
- •1. Общий режим налогообложения.
- •5.5. Договорная политика хозяйствующего субъекта
- •1. Наименование договора, стороны, место заключения форма и порядок заключения договора.
- •2. Правовой статус контрагента по договору.
- •3. Предмет договора.
- •4. Права и обязанности сторон, момент перехода права собственности, сроки действия договора.
- •5. Условия поставки.
- •6. Цена как условие договора, форма и порядок расчетов.
- •7. Иные условия договора (лицензирование, государственная регистрация, конфиденциальность, изменение, прекращение и расторжение договора).
- •8. Штрафные санкции.
- •5.6. Учетная политика организации
- •1. Установление в приказе об учетной политике в целях налогообложения метода признания дохода в целях налогообложения.
- •2. Установление права на применение амортизационной премии по амортизируемому имуществу.
- •3. Выбор метода начисления амортизации на основные производственные фонды.
- •4. Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу
- •5. Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу
- •6. Приобретение основных средств стоимостью до двадцати тысяч рублей включительно
- •7. Создание резерва по сомнительным долгам
- •5.7. Применение налоговых льгот
- •5.8. Использование пробелов и неясностей в законодательстве
- •5.9. Получение официальных разъяснений налоговых органов
- •5.10. Документальное оформление хозяйственных операций для целей налогообложения
- •Список использованной литературы Нормативно-правовые акты
- •Специальная литература
- •Периодические печатные издания
- •Ресурсы Интернет
Законное снижение налоговых платежей или налоговая оптимизация
В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде снижения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов. По сути, это не уклонение от уплаты налогов, так как от уплаты, как таковой, налогоплательщик не уклоняется, а оптимизация налогов. (Вообще же образно говоря, проблему "как не платить налоги" давно необходимо перевести в иную плоскость "как налоги не переплачивать и как не платить штрафы").
Иначе, действия по легальному снижению налоговых платежей называют оптимизацией налогов.
Налоговая оптимизация, налоговое планирование (легальное уменьшение налогов) - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
Иначе говоря, это организация деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения норм налогового и уголовного законодательства. Данные способы с юридической точки зрения в отличие от первой категории не предполагают нарушения законных интересов государства.
Отсюда вытекает главное отличие налоговой оптимизации от незаконных способов снижения налоговых платежей. В данном случае налогоплательщик использует разрешенные или не запрещенные законодательством способы уменьшения налоговых платежей, то есть не нарушает законодательство. В связи с этим такие действия плательщика не составляют состав налогового преступления или правонарушения, и, следовательно, не влекут неблагоприятных последствий для налогоплательщика, таких как доначисление налогов, а также взыскания пени и налоговых санкций.
В зависимости от периода времени, в котором осуществляется легальное уменьшение налогов, можно классифицировать налоговую оптимизацию на перспективную и текущую.
Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и способов, которые уменьшают налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности. Перспективная налоговая оптимизация осуществляется в течение нескольких налоговых периодов и достигается, как правило, посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений и др.
В то же время, текущая налоговая оптимизация предполагает применение некоторой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.
Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации (перспективная и текущая), составляет так называемое налоговое планирование.