Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации

Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100000 до 300000 руб., либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб., либо лишением свободы на срок до шести лет.

Крупным размером в 199 статье УК РФ признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более 2 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 6 000 000 руб., а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более 10 000 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 30 000 000 руб.

Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом, либо организацией полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа.

9. Налог на доходы физических лиц

9.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

9.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается доход:

1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для налоговых резидентов;

2) от источников в РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

К доходам относятся:

• дивиденды;

• страховые выплаты;

• доходы от использования авторских прав;

• доходы от сдачи в аренду имущества;

• доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества принадлежащего физическому лицу;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу;

• пенсии, пособия, стипендии;

• доходы от использования транспортных средств.

Не признаются доходами доходы от операций между членами семьи за исключением доходов, полученных в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

9.3. Налоговая база

Учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Доходами в виде материальной выгоды, в том числе, являются:

1) материальная выгода от экономии на процентах за пользование заёмными средствами (возникает, если ставка по договору меньше: по рублям – двух третьих действующей ставки рефинансирования, в инвалюте – 9 % годовых);

2) материальная выгода от приобретения товаров у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной;

3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.

Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

На следующий налоговый период отрицательная разница между суммой доходов облагаемых по ставке 13 и суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде не переносится, кроме имущественного налогового вычета и вычета на дорогостоящее лечение.