Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Не учитываются доходы в виде:

1) имущества полученного в порядке предварительной оплаты товаров;

2) имущества полученного в виде взносов в уставный капитал организации;

3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации;

• от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада передающей организации;

• в виде полученных грантов;

4) стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, при увеличении уставного капитала акционерного общества;

5) положительной разницы при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

6) капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

7) имущества полученного в пределах вклада участником товарищества при выходе из товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками.

17. Группировка расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществлённые налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

С производством и реализацией связаны расходы на:

1) изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) освоение природных ресурсов;

4) научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на группы:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Материальные расходы

включают затраты налогоплательщика:

1) на приобретение:

• сырья и материалов;

• инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;

• комплектующих изделий;

• топлива, воды, энергии;

• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

2) на содержание и эксплуатацию основных средств.

Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.

Расходы на оплату труда

включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, премии, расходы, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами. К расходам относят:

• приобретение выдаваемой форменной одежды;

• сумму среднего заработка, сохраняемого на время государственных обязанностей;

• оплату ежегодных отпусков;

• оплату учебных отпусков;

• оплату труда работников, не состоящих в штате за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера;

• другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и коллективным договором.