22.3. Порядок признания доходов и расходов

Датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты с учётом следующих особенностей:

• материальные расходы, а также расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путём списания денежных средств с расчётного счёта или выплаты из кассы;

• расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, по мере реализации указанных товаров.

• расходы на уплату налогов и сборов – в размере, фактически уплаченном.

23. О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования

23.1. Плательщики

Плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физическим лицам

В целях проведения контроля над уплатой страховых взносов органы контроля над уплатой страховых взносов осуществляют учет плательщиков страховых взносов.

23.2. Объект обложения

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (далее – выплаты).

23.3. База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации и определяется Правительством Российской Федерации (463000 руб. с 01.01.2011 г.)

При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

23.4. Период

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Дата осуществления выплат определяется как день начисления выплат. Для плательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, дата осуществления выплат определяется как день осуществления выплат.

23.5. Тарифы

Суммарный консолидированный тариф страховых взносов составляет 34 %, их них:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 26 %;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 2,9 %;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1 %;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 0 %.