19.3. Порядок расчёта сумм амортизации нелинейным методом

Расчёт суммы ежемесячной амортизации при применении нелинейного метода состоит в следующем.

На 1-е число налогового периода определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе.

Суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации по следующей формуле:

A = B*k/100%, где:

A – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы;

B – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;

k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.

Применяются следующие нормы амортизации:

Группа	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Норма амортизации	14,3	8,8	5,6	3,8	2,7	1,8	1,3	1,0	0,8	0,7

В случае если суммарный баланс амортизационной группы становится менее 40 000 руб. налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу.

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2 в отношении средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности.

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3 в отношении средств, являющихся предметом договора финансовой аренды, (договора лизинга) и в отношении средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности.

Остаточная стоимость при применении нелинейного метода определяется по формуле:

S_n = S * (1 – 0,01 * k)ⁿ, где:

S_n – остаточная стоимость;

S – первоначальная стоимость;

N – число полных месяцев;

k – норма амортизации.

20. Налоговый учёт

20.1. Понятие налогового учёта

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

Если в регистрах бухгалтерского учёта содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учёта дополнительными реквизитами, формируя регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учёта.

20.2. Аналитические регистры налогового учёта

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учёта за отчётный период без распределения по счетам бухгалтерского учёта.

Регистры налогового учёта ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях или в электронном виде.

Формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных разрабатывает налогоплательщик самостоятельно.

Формы аналитических регистров налогового учёта в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;

• дату составления;

• измерители операции в натуральном и в денежном выражении;

• наименование хозяйственных операций;

• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.