9.6. Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенной на налоговые вычеты, и отдельно по каждой налоговой ставке.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по каждой налоговой ставке.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода;

2) передачи доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда, датой дохода признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Исчисления налога налоговыми агентами

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога. Исчисление сумм налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Исчисление суммы налога производится без учёта доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Исчисление налога с дохода, полученного не от налогового агента

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и подает налоговую декларацию в налоговые органы в случаях:

1) получения вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) получения дохода от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;

3)получения дохода налоговыми резидентами от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;

4)получения дохода, из которого не был удержан налог налоговыми агентами;

5)получения выигрыша от лотерей, тотализаторов и основанных на риске игр;

6) получения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подарков.

Налогоплательщик исчисляет общую сумма налога с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

9.4. Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога налоговыми агентами

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика в денежной форме при их фактической выплате, для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды – во время фактического удержания суммы налога. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан не позднее одного месяца с момента окончания налогового периода письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.