21.4. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчётным периодом признаётся квартал.

21.5. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

21.6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают налог на сумму пенсионных страховых взносов. Сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

21.7. НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ

Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не обязаны вести бухгалтерский учёт, кроме специальных случаев.

Налогоплательщики обязаны вести учёт доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форму и порядок заполнения которых утверждает Министерство финансов Российской Федерации.

21.8. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА

Сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сроки подачи налоговой декларации

Налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля.

22. УСН. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.

22.1. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ

Учитываются следующие доходы:

• доходы от реализации, в том числе авансы, полученные в порядке предварительной оплаты товаров;

• внереализационные доходы.

Не учитываются доходы:

• в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;

• от дивидендов;

• от депозитов для индивидуальных предпринимателей.

22.2. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ

Учитываются следующие расходы:

• на приобретение и сооружение основных средств;

• на приобретение нематериальных активов;

• на ремонт основных средств;

• арендные платежи за арендуемое имущество;

• материальные расходы;

• на оплату труда;

• на все виды обязательного страхования;

• суммы налога на добавленную стоимость;

• проценты за предоставление кредитов и займов, оплата услуг банков;

• на обеспечение пожарной безопасности;

• на содержание служебного транспорта;

• на командировки;

• олата бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг;

• канцелярские товары;

• на рекламу;

• суммы налогов и сборов;

• оплата стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации;

• судебные расходы;

• на подготовку и переподготовку кадров;

• по вывозу твердых бытовых отходов.

Расходы на приобретение основных средств (нематериальных активов) принимаются, если приобретены:

1) в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода в эксплуатацию;

2) до перехода на упрощенную систему налогообложения в следующем порядке со сроком полезного использования:

• до трёх лет в течение первого календарного года применения УСН;

• от трёх до 15 лет в течение первого календарного года применения УСН – 50 % стоимости, второго календарного года – 30 % стоимости и третьего календарного года – 20 % стоимости;

• свыше 15 лет в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

В течение налогового периода расходы принимаются равными долями.

Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учёт, основное средство принимается по первоначальной стоимости (включая НДС).

Если налогоплательщик перешёл на УСН с иных режимов налогообложения, основное средство принимается по остаточной стоимости на момент перехода (включая восстановленную долю НДС).

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента подачи документов на регистрацию.

Перечень расходов для упрощенной системы налогообложения является закрытым, то есть расходы не указанные в НК РФ для УСН не принимаются при расчете единого налога. Например, не учитывают в составе расходов суммовые разницы.