37. Податкові правовідносини.

Налоговые правоотношения - отношения, возникающие на основании налоговых норм, которые устанавливают, изменяют или отменяют налоговые платежи, и в связи с юридическими фактами, участники которых наделены субъективными правами и несут юридические обязанности, связанные с уплатой налогов и сборов в бюджеты и целевые фонды и представлением налоговой отчетности. Эти отношения существуют только после оформления их в соответствующую правовую форму.

Налоговым правоотношениям присущи общие характерные черты, присущие любым другим правовым отношениям. Время правоотношения каждой отрасли права имеют собственную неповторимую специфику. Так, самая главная особенность финансовых, в том числе и налоговых, правоотношений состоит в том, что они возникают в процессе финансовой деятельности государства. Важной отраслевой особенностью финансовых правоотношений, в частности налоговых, является тот факт, что одной из сторон всегда выступает государство. Особенности налоговых правоотношений полно характеризуются их спецификой, которая проявляется, прежде всего, в:

а) целевой системности, где есть система налоговых правоотношений, регламентирующих установление налогов и сборов; б) формальной определенности, где с помощью норм регулирующих четко определенные связи, которые устанавливаются между субъектами налоговых правоотношений; в) обеспечении их выполнения государственным принуждением; г) обязательности для всех субъектов правоотношений. 

Объектом регулирования в налоговых правоотношениях

выступают материальные блага физических и юридических лиц, из которых в установленном законом порядке взыскиваются налоги, т.е. денежные средства плательщиков, которые поступают в бюджеты. В более узком понимании - объектами налоговых правоотношений являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты. Итак, объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых правоотношений формируется определенный правовая связь.

Субъектом налоговых правоотношений может быть любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права и которая может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей. Субъекты должны иметь налоговую правосубъектность, которая предусмотрена нормами права.

Выделяют три группы субъектов: государство (в лице представительных органов, принимают нормативно-правовые акты в сфере налогообложения), налоговые органы и налогоплательщиков. Некоторые ученые к субъектам налоговых отношений включают также и кредитно-финансовые учреждения, через которые осуществляются платежи по перечислению налогов в бюджеты соответствующих уровней.

38. Правове регулювання акцизного податку.

Акцизный налог - это косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных этим Кодексом как подакцизные, который включается в цену таких товаров (продукции).

К ним отнесены:

- Спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

- Табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

- Нефтепродукты, сжиженный газ;

- Автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Плательщиками налога являются: Лицо, производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

Лицо - субъект хозяйствования, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины. Физическое лицо - резидент или нерезидент, которая ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством. Лицо, реализующее или передает во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения , в случае нарушения таких требований, Заказчики, и другие.

Объектами налогообложения являются операции по реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции) реализации (передачи) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществление взносов в уставный капитал, а также своим работникам; ввоз подакцизных товаров ( продукции) на таможенную территорию Украины; реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства; реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством.