• основная и дополнительная заработная плата;

• затраты, связанные с совершенствованием организации труда управленческих работников;

• механизация и автоматизация процессов управления: оснащение техническими средствами, расходами по использованию информационных технологий и др.;

• накладные расходы.

• 9.3 Сущность бизнес-планирования. Состав и основные разделы бизнес-плана.

• Бизнес-план – это документ, предназначенный для обоснования инвестиций и подтверждения возможности реализации на практике деловых идей по созданию производства новой продукции (работ, услуг). Он содержит сведения о направлении инвестиций, экономические расчеты, подтверждающие эффективность вложений, а также оценку перспективной деятельности организации в конкретной сфере.

• В состав бизнес-плана входят:

• Титульный лист, содержание, основные разделы, приложения (при необходимости).

• Основные разделы, включаемые в бизнес-план:

• 1 Резюме

• Отражает основную суть проекта и механизмы его реализации. Описывается назначение проекта по организации производства (работ, услуг), приводятся данные о потребности в начальном капитале, источниках финансирования, сроках возврата займов, основные показатели эффективности проекта. Резюме предназначается для знакомства заинтересованных с проектом и составляется в объеме не более 1-2 страниц после проработки всех остальных разделов бизнес-плана.

• 2 Описание продукции (работ, услуг)

• Приводится краткая информация о намечаемой к выпуску продукции, ее характеристика, область применения, потребительские свойства, соответствие международным или национальным стандартам качества, новизна (мероприятия по усовершенствованию).

• 3 Анализ рынков сбыта и стратегия маркетинга

• Описывается потребительский спрос на продукцию (работы, услуги), существующий ценовой уровень, конкурентная среда, насыщенность рынков, прогноз тенденций по их развитию (сокращению). Прорабатывается стратегия маркетинга и тактика в конкретном сегменте рынка (расширение объемов производства продукции, ценовая и сбытовая политика, позиционирование потребительских свойств, оптимизация номенклатуры и т.д.). Прогнозируются цены на предполагаемую к выпуску продукцию (работы, услуги).

• 4 Производственный план

• Разрабатывается на весь период реализации проекта (горизонт расчета), который должен быть не менее срока окупаемости, а также срока погашения задолженности перед кредиторами. Шагом расчета может быть месяц, квартал, год.

• Определяется место размещения проекта, производится оценка обеспеченности производственными площадями (приобретаемые, строящиеся, арендуемые, реконструируемые), наличие инженерных коммуникаций. Приводится перечень приобретаемого оборудования и технологий, его стоимость, прорабатываются вопросы материально-технического обеспечения создаваемого производства сырьем и материалами. Определяется оптимальная загрузка определенный период времени. С учетом загрузки мощностей разрабатывается производственная программа выпуска продукции на весь период реализации проекта.

• Таблица 1 – Программа производства и реализации продукции (работ, услуг)

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Использование производственной мощности	%
  2	Объем выпуска в натуральном выражении
  3	Объем выпуска в стоимостном выражении
  4	Планируемый объем продаж в стоимостном выражении

• Таблица 2 – Потребность в сырьевых и топливно-энергетических ресурсах

• под программу производства и реализации продукции (работ, услуг)

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Сырье и материалы	по стоимости
  2	Комплектующие
  3	Топливно-энергетические ресурсы
  4	Прочие ресурсы
  5	Всего затрат:

• По основным фондам, создаваемым в проекте, по существующим нормативам производится расчет амортизационных отчислений.

• Таблица 3 – Расчет амортизационных отчислений

• 	Наименование основных средств	Первонач. ст-ть ОС	Начисление амортизации по периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Здания
  2	Сооружения
  3	Оборудование
  4	Прочие активы
  5	Всего амортизац. отчислений:	х

• 5 Организационный план

• Приводится организационная структура создаваемой организации. Определяется кадровое обеспечение проекта на основе выбора системы управления производством, персоналом, снабжением материальными ресурсами и сбытом готовой продукции. Определяются расходы по оплате труда.

• Таблица 4 – Потребность в трудовых ресурсах и заработной плате под программу

• производства и реализации продукции (работ, услуг)

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Производственные рабочие	человек
  2	Адм.управленческий персонал	человек
  3	Общая численность:	человек
  4	Расходы на оплату труда производственных рабочих	по стоимости
  5	Расходы на оплату труда адм. управленческого персонала	по стоимости
  6	Общие расходы на оплату труда:	по стоимости

• 6 Инвестиционный план

• Общий объем инвестиций по проекту определяется как сумма основного капитала, включающего прединвестиционные затраты и расходы на организацию производства (строительство или приобретение производственных зданий, сооружений, оборудования, технологий, создание инфрастуктуры и т.д.), а также оборотного капитала, обеспечивающего функционирование производственных процессов. В данном разделе дается краткая характеристика источников финансирования проекта: собственные средства, заемные средства, привлеченные средства инвесторов.

• Таблица 5 – Общие инвестиционные затраты по проекту

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Капитальные затраты:
  1.1	Прединвестиционные затраты
  1.2	Строительно-монтажные работы
  1.3	Оборудование
  1.4	Лицензии, технологии, ноу-хау
  1.5	Прочие затраты
  1.6	Всего капитальные затраты
  2.	Прирост оборотного капитала
  3.	Общие инвестиционные затраты (1.6 + 2)

• Таблица 6 – Источники финансирования проекта

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Собственные средства, в т.ч.:
  1.1	Взнос в УФ
  1.2	Денежные средства за счет деятельности организации
  2	Заемные средства
  3	Привлеченные средства инвесторов
  4	Всего по источникам финансирования (1 + 2 + 3)

• Общие инвестиционные затраты по проекту должны покрываться источниками финансирования.

• 7 Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности

• В данном разделе приводятся обобщающие экономические расчеты, выполненные с учетом предыдущих стадий проработки проекта. Определяются прогнозные показатели по производственным затратам, чистой прибыли (убыткам) от реализации продукции (работ, услуг). При распределении прибыли учитывается объем средств, направляемых на погашение долговых обязательств.

• Таблица 6 – Производственные затраты на реализуемую продукцию (работы, услуги)

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Сырье, материалы, покупные комплектующие, услуги
  2	Топливо и энергия на технологические цели
  3	Заработная плата производственных рабочих и управленческого персонала
  4	Отчисления от средств на оплату труда
  5	Налоги и сборы, относимые на себестоимость
  6	Амортизация основных фондов
  7	Сбытовые издержки
  8	Прочие издержки (аренда и т.д)
  9	Общие произв. затраты

• Таблица 7 – Расчет погашения долговых обязательств

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Задолженность по кредиту на начало года
  2	Начислено процентов
  3	Всего задолженность (1 + 2)
  4	Погашение основного долга и процентов
  5	Задолженность по кредиту на конец года ( 3 – 4 )

• Таблица 8 – Расчет чистой прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  1	Выручка от реализации
  2	Налоги и отчисления из выручки
  3	Общие произв. затраты
  4	Прибыль от реализации ( 1 – 2 – 3 )
  5	Прочие доходы (расходы)
  6	Балансовая прибыль (4+5)
  7	Налоги из прибыли
  8	Чистая прибыль (6 – 7)
  9	Использование чистой прибыли:
  9.1	Погашение долга по кредитам
  9.2	Образование фондов
  9.3	Прочее

• Оцениваются потоки денежных средств с позиции финансовой реализуемости проекта. Притоки и оттоки денежных средств отражают деятельность организации (производственную, инвестиционную и финансовую) в динамике от периода к периоду.

• Таблица 9 – Расчет потока денежных средств

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  	Производственная деятельность:
  1	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
  2	Общие произв. затраты
  3	Налоги и неналоговые платежи из выручки
  4	Налоги из прибыли
  	Инвестиционная деятельность:
  5	Затраты на приобретение (создание) основных фондов
  6	Прирост оборотного капитала
  	Финансовая деятельность:
  7	Собственные средства
  8	Получение кредитов
  9	Погашение основного долга и процентов по кредиту
  10	Прочие выплаты
  11	Сальдо денежных средств (1-2-3-4-5-6+7+8-9-10)

• Сальдо этих потоков позволяет определить, будет ли располагать инициатор проекта достаточными средствами для покрытия своих расходов. Если в каком-то периоде (шаге расчета) сальдо денежных потоков становится отрицательным, это свидетельствует о необходимости привлечения дополнительных финансовых источников (или их перераспределение). Одновременно нецелесообразно создавать значительный излишек финансовых накоплений, что свидетельствует о неэффективном использовании средств.

• Расчет окупаемости инвестиций осуществляется на основе расчета потока денежных средств от производственной и инвестиционной деятельности, без учета финансовой составляющей. В составе производственных затрат не учитываются амортизационные отчисления.

• Таблица 10 – Расчет окупаемости инвестиций

• 	Наименование показателей	Единица измерения	По периодам реализации проекта
  			1	2	…	t
  	Формирование дохода от производственной деятельности:
  1	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
  2	Общие произв. затраты (за вычетом амортизации)
  3	Налоги и неналоговые платежи из выручки
  4	Налоги из прибыли
  	Инвестиции:
  5	Приобретение (создание) основных фондов
  6	Прирост оборотного капитала
  	Результат от деятельности:
  7	Чистый поток наличности (1-2-3-4-5-6)

• На начальном этапе реализации проекта значения чистого потока наличности, как правило, имеет отрицательное значение, т.к. доходы от проекта (чистая прибыль и амортизация) не компенсируют инвестиции. Период, в котором происходит изменение значений с отрицательного на положительное, характеризует срок окупаемости проекта.

• 9.4 Основные показатели эффективности бизнес-проектов

• Вычисляются показатели эффективности проекта и основные финансовые показатели:

• 1. Простой срок окупаемости: на основании таблицы 10.

• 2. Коэффициент покрытия задолженности: чистый доход (чистая прибыль + амортизация) / погашение основного долга и процентов по кредиту.

• Чем выше коэффициент, тем лучше положение организации относительно погашения долговых обязательств. Приемлемым считается показатель, превышающий 1,3.

• 3. Рентабельность продукции: чистая прибыль / затраты на производство.

• 4. Рентабельность продаж: чистая прибыль / выручка от реализации продукции (работ, услуг).

• Примечание. С целью упрощения экономические расчеты выполняются без учета инфляции в условно-постоянных ценах.

• Одновременно оцениваются возможные риски, связанные с работой организации (материальные, технические, трудовые, внешнеэкономические и прочие, форс-мажорные обстоятельства), вырабатываются меры по их минимизации.