Зачет и возврат излишне уплаченного налога или пени.

Такая операция производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты им налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. Если обнаружены факты о возможной излишней уплате налога, налоговый орган в праве направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверке уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. Сумма излишне уплаченного налога может быть направлена:

1. На погашение недоимки и пени

2. Зачтена в счет предстоящих платежей по этому же или иным налогам

3. Возвращена налогоплательщику.

При наличии у налогоплательщика недоимки возврат излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки.

Понятие налогового контроля.

Налоговый контроль – это совокупная система действий налоговых и иных гос. органов по контроля за выполнением фискально обязанными лицами норм налогового законодательства.

В широком смысле налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонд.

Государственные органы, осуществляющие налоговый контроль.

Налоговый контроль осуществляют налоговая, таможня, внебюджетные фонды.

При этом должностные лица таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетенции.

К контрольным мероприятиям могут привлекаться органы МВД. Они участвуют в проведении налоговых проверок, обеспечивая безопасность должностных лиц налоговых органов, проводящие указанные проверки и оказывая оперативное содействие в добывании информации, необходимой для целей проверок.

19 октября

Формы и методы осуществления налогового контроля.

Налоговый контроль осуществляется в отношении:

• Налогоплательщиков

• Плательщиков сборов

• Налоговых агентов

Цели мероприятий налогового контроля:

1. Выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений.

2. Предупреждение их совершения в будущем.

3. Обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.

Формы налогового контроля:

1. Налоговые проверки

2. Получение объяснений фискально обязанных лиц

3. Проверка данных учета и отчетности

4. Осмотр помещений и территорий используемых для извлечения дохода.

Методы налогового контроля: приемы, способы и средства, применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении.

В процессе осуществления налогового контроля производится:

1. Проверка исполнения налогоплательщиками требований законодательства о постановки на налоговый учет и иных связанных с отчетом обязанностей.

2. Проверка исполнения налоговыми агентами обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов и сборов.

3. Проверка соблюдения налогоплательщикам и иными лицами процессуального порядка, предусмотренного налоговым законодательством.

4. Проверка соблюдения банками обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

5. Проверка правильности применения контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением.