Порядок исчисления налогов.

Как правило, налогоплательщик исчисляет размер своего налогового обязательства самостоятельно. В случаях, предусмотренных НК обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган или на налогового агента.

Традиционно возложение данной обязанности на налогового агента применяется по НДФЛ, в отношении исчисления сумм налога с выплат работодателей в пользу наёмных работников.

В случае, когда исчисление налога осуществляется налоговыми органами, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (уведомление об уплате налога). В этом документе указываются размер налога, расчетная налоговая база, а так же срок уплаты налога. Если налоговый орган не исполнит надлежащим образом обязанность по направлению налогового уведомления, налогоплательщик не может быть подвергнут не только налоговым санкциям, но и начислению пеней.

Обязанность заплатить налог сохраняется в течении срока исковой давности (3 года). Исчисление суммы налога осуществляется исходя из налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. п.1 ст.53.

Налоговая льгота – преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими категориями налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать в меньшем размере.

Нормы законодательства определяющие основания, порядок и условия применения льгот не могут носить индивидуального характера.

Виды налоговых льгот:

1. Налоговые вычеты и освобождение от налогообложения.

2. Изменение срока уплаты налога.

3. Снижение ставки налога.

Порядок уплаты налогов.

Налоги уплачиваются в наличной или в безналичной форме.

Уплата налогов в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика.

Уплата налогов в наличной форме может производиться посредством почтового перевода через кассу сельского или поселкового органа МСУ.

Исполнение обязанности по уплате налога допускается только в денежной форме.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо по частям (авансовые платежи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Сроки уплаты налога.

Устанавливают, изменяются нормативно-правовыми актами о налогах и сборах, применительно к каждому налогу и сбору. Срок уплаты налога соответствует моменту завершения налогового либо отчетного периода.

Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а так же указаниями на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный надлежащий срок или досрочно. При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачиваются пени за просрочку налогового платежа.

Неуплаченная или не полностью уплаченная сумма налога именуется недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом.

Налог не признается уплаченным в случаях:

1. Отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога.

2. Возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисления налога.

3. Когда на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.