Налоговые санкции.

Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафы) в размерах, предусмотренных за конкретные правонарушение ст. гл. 16,18 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза.

Смягчающими ответственность за совершение налоговых правонарушений являются следующие обстоятельства:

1. Совершение правонарушения вследствие тяжких личных или семейных обстоятельств (применяются только к ответственности физ. лица).

2. Совершение правонарушений под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (угрозы и принуждения могут рассматриваться в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность организации в случае, если под влиянием этих обстоятельств действовал, например, руководитель организации).

3. Иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Признавать обстоятельства смягчающими в праве суд при рассмотрении иска о взыскании налоговой санкции. Тем не менее учет смягчающих обстоятельств не должен привести к полному освобождению правонарушителя от ответственности. В то же время при наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100%. Обстоятельства, отягчающие ответственность в первую очередь является совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемого к ответственности за совершение аналогичного правонарушения. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Давность взыскания налоговых санкций составляет 6 месяцев. По общему правилу этот срок исчисляется со дня составления акта о налоговом правонарушении (или дня когда такой акт должен был быть составлен). В случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или прекращении уголовного дела.

Виды налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена в нк.

Налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена НК подразделяется на

1. Общие налоговые правонарушения (налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, переводчиков, специалистов и экспертов. Как правило, направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функции. В НК предусмотрено 14 видов общих налоговых правонарушений:

   1. Нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе

   2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

   3. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке

   4. Непредставление налоговой декларации.

   5. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

   6. Неуплата или неполная уплата сумм налога.

   7. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов.

   8. Незаконное воспрепятствование доступа должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территории или в помещения.

   9. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

   10. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

   11. Неправомерная неявка свидетеля, а так же неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний.

   12. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.

   13. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

2. Специальные налоговые правонарушения (налоговые правонарушения банков, кредитных организаций). В НК предусмотрено 5 видов подлежащих наказанию противоправных деяний банков, так или иначе ведущих к нарушению нормального функционирования налоговой системы:

   1. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику.

   2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора

   3. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

   4. Неисполнение банком решения о взыскании налога, сбора а также пеней

   5. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков-клиентов банков.