6. Формы реализации норм налогового права.

Реализация норм налогового права представляет собой процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований. Выделяют несколько способов (форм) реализации норм права:

1. Исполнение– процесс совершения всеми участниками налоговых отношений тех действий, которые предписаны в нормах.

2. Применение – осуществляется органами государственной власти и практически выражается в совершении ими тех или иных юридически значимых действий.

3. Использование – участник налоговых отношений сам решает воспользоваться ему или нет каким-либо правом.

4. Соблюдение – пассивно по своей сути и заключается в воздержании участников налоговых отношений от нарушения указанных норм.

7. Виды норм налогового права.

Классификация видов норм права может быть проведена по различным основаниям.

1. В зависимости от назначения нормы налогового права

   1. Регулятивно-правоустанавливающие. В них заключаются правовые предписания, предоставляющие субъектам правоотношений определенные права, возлагающие на них обязанности и в целом регулирующие отношения в сфере налогообложения.

   2. Охранительные. Направлены на охрану публичного правопорядка в сфере налогообложения.

2. В зависимости от содержания

   1. Нормы, закрепляющие права и обязанности участников налоговых отношений.

   2. Нормы, определяющие порядок образования, задачи, функции, компетенцию и структуру налоговых органов.

   3. Нормы, определяющие основные положения о правовом статусе налогоплательщиков, налоговых агентов и т.д.

   4. Нормы, определяющие формы и методы осуществления налогового контроля.

   5. Нормы, закрепляющие основные положения о порядке возникновения и исполнении обязанности по уплате налогов.

   6. Нормы, устанавливающие ответственность за совершение налоговых правонарушений.

3. По методу воздействия на поведение субъектов.

   1. Запрещающие

   2. Обязывающие

   3. Уполномочивающие дозволительные.

   4. Стимулирующие поощрительные

4. В зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников налоговых отношений

   1. Материальные нормы. Определяют права и обязанности участников налоговых отношений

   2. Процессуальные нормы. Закрепляющие порядок и процедуры осуществления определенных действий.

5. По юридической силе. Юридическая сила зависит от ветви власти, к которой принадлежит орган, принявший нормативно-правовой акт. Так же выделяются общие и специальные нормы. Если общая и специальная нормы конкурируют, при этом имеют равную юридическую силу, то будет действовать специальная норма.

28 Сентября

8. Понятие и система источников налогового права.

Источники налогового права – официально определенные внешние формы, в которых

Иерархически выстроенная система источников налогового права выглядит следующим образом:

1. Конституция РФ.

2. Нормы международного права и международные договора РФ.

3. Специальное налоговое законодательство

   1. Федеральное (НК РФ).

   2. Региональное (законы субъектов РФ и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах).

   3. Местное.

4. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права).

5. Подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением.

   1. Акты органов общей компетенции (указы президента, постановления правительства, подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, принятые органами исполнительной власти субъектов РФ и МСУ).

   2. Акты органов специальной компетенции (ведомственные подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено налоговым кодексом).

   3. Решения конституционного суда.