- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
Одним из вопросов аудита собственного капитала банка является проверка соблюдения банком нормативов его достаточности. Как уже отмечалось, с целью определения экономических нормативов достаточности нормативного капитала рассчитывается трехуровневый собственный капитал, состоящий из основного и дополнительного капитала.
Основной капитал, т.е. капитал I уровня, включает:
- зарегистрированный уставный фонд;
- эмиссионные разницы;
- фонды и прибыль прошлых лет, подтвержденные внешним аудитом (кроме фонда дивидендов).
Основной капитал уменьшается на сумму собственных акций, выкупленных банком у учредителей (участников), на сумму убытков отчетного года и прошлых лет, нематериальных активов (за вычетом начисленной амортизации), вложений в дочерние банки и дочерние юридические лица, долевых участий, составляющих 20 % и более в уставном фонде эмитента.
Дополнительный капитал II уровня включает:
- прибыль прошлого года, не подтвержденную внешним аудитом;
- прибыль отчетного года;
- фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал;
- переоценку основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, произведенную в соответствии с постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
- переоценку прочих статей баланса, оцененную с понижающим процентом;
- привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем) в сумме, не превышающей 50 % величины основного капитала.
В дополнительный капитал III уровня включается:
- краткосрочный субординированный кредит (заем).
Данный кредит принимается в расчет дополнительного капитала исключительно для покрытия величины рыночных рисков и должен составлять не более 250 % величины собственного капитала I и II уровней, имеющегося у банка.
При определении величины собственного капитала банка в расчет принимается дополнительный капитал (II и III уровней в совокупности) в сумме, не превышающей сумму основного капитала.
Основой для проведения аудиторских процедур являются данные ежедневного баланса, материалы аналитического учета, а также информация, содержащаяся в отчетности ф. № 2801 «Расчет достаточности капитала банка».
Как известно, норматив достаточности капитала предполагает соблюдение установленного процентного соотношения размера (части) нормативного капитала банка и общей суммы активов и внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска (кредитного, рыночного и операционного). Национальным банком Республики Беларусь установлены следующие показатели достаточности нормативного капитала:
- нормативного капитала — 12 % в первые два года деятельности банка после его государственной регистрации как вновь созданного, 8 % в последующие годы деятельности;
- достаточность основного капитала — 6 % в первые два года после государственной регистрации банка, 4 % в последующие годы деятельности.
Вопросы для самопроверки
1. Какими нормативно-правовыми актами регламентируется порядок формирования и движения уставного фонда?
2. Каков предельный размер неденежной части уставного фонда банка?
3. Какие вопросы включает программа аудита формирования уставного фонда?
4. Какие документы используются при проверке формирования и движения уставного фонда?
5. Какая информация содержится в уставе банка?
6. Каков порядок проверки источников формирования и пополнения уставного фонда банка?
7. Каков порядок проверки полноты перечисления учредителями заявленных взносов?
8. Каков порядок проверки соблюдения сроков формирования уставного фонда?
9. Как проверяется правильность отражения в учете операций по формированию уставного фонда?
10. Каковы особенности аудита дополнительного выпуска акций?
11. Каков порядок проверки формирования фондов банка: источников, полноты перечисления средств в фонды, соблюдения сроков их формирования?
12. Каковы особенности аудита нераспределенной прибыли банка? Как проверяется правильность ее исчисления, отражения по счетам бухгалтерского учета, распределения?