- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
Целью аудита операций с ценными бумагами является установление соответствия совершенных операций с ценными бумагами действующему законодательству Республики Беларусь, а также проверка достоверности бухгалтерской отчетности.
11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
Под эмиссионными ценными бумагами банка в данном разделе понимаются операции по выпуску таких ценных бумаг, как акции и облигации. Аудит осуществляется в отношении выпуска эмиссионных ценных бумаг и их размещения.
Первая эмиссия акций направлена на формирование собственного капитала, последующие — на увеличение уставного капитала. При создании банка акции распределяются среди учредителей акционерного общества.
Аудит выпуска акцнй осуществляется по следующим направлениям:
проверка соответствия проведения операций банка по выпуску и размещению акций при создании и реорганизации банка требованиям законодательства;
- проверка соответствия проведенных операций банка по эмиссии дополнительных выпусков акций при увеличении уставного фонда банка требованиям законодательства;
- проверка ведения операций по выпуску и размещению облигаций банка.
Проверка начинается с анализа соответствия требованиям законодательства документов, представленных в Национальный банк Республики Беларусь для согласования выпуска акций (они подаются одновременно с материалами, необходимыми для государственной регистрации создания банка).
Аудитор должен сверить информацию, содержащуюся в ежеквартальной выписке из Государственного реестра ценных бумаг о регистрации дополнительных выпусков акций и увеличении уставных фондов банков, представляемой органом, осуществляющем регистрацию ценных бумаг, в Национальный банк Республики Беларусь (в электронном виде), с информацией Национального банка Республики Беларусь.
Для привлечения средств инвесторов банк-эмитент имеет право мобилизовать денежные средства путем эмиссии облигаций, которая осуществляется с учетом гарантированного выполнения эмитентом своих обязательств. Размещение облигаций посредством продажи или конвертации включает следующие этапы:
- принятие уполномоченным органом эмитента решения о выпуске облигаций;
- утверждение краткой информации об условиях открытой продажи облигаций и проспекта эмиссии облигаций;
- согласование выпуска облигаций в Национальном банке Республики Беларусь и государственная регистрация облигаций;
- заверение в регистрирующем органе краткой информации и регистрация проспекта эмиссии облигаций;
- проведение открытой (закрытой) продажи облигаций или конвертации;
- обращение облигаций;
- погашение облигаций.
Банки могут выпускать облигации в размере не более 80 % нормативного капитала, рассчитанного в соответствии с законодательством. Перечень документов, требуемых для согласования выпуска облигаций, банк-эмитент представляет в Нацбанк, как того требует законодательство.
Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при проведении эмиссионных операций банком являются:
- нарушение порядка заполнения и оформления документов;
- погрешности в делопроизводстве;
- подделка подписей;
- отсутствие печатей;
- арифметические погрешности;
- неточности отражения операций в учете.
Все перечисленные разновидности ошибок — следствие операционного риска в области человеческих ресурсов, платежных и расчетных операций и прочих технологических рисков.