- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
16.2 Аудит доходов
План аудита доходов банка может включать следующие вопросы:
1. Правильность начисления и признания процентных доходов.
2. Соблюдение принципов начисления доходов.
3. Обоснованность и полнота признания прочих банковских и операционных доходов.
4. Обоснованность признания доходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.
5. Полнота и своевременность получения доходов.
6. Правильность отнесения сумм на уменьшение резервов по сомнительной задолженности и обоснованность применения соответствующих счетов доходов.
7. Наличие непредвиденных доходов и обоснованность их получения.
8. Особенности признания доходов в головном банке при наличии сети филиалов.
9. Правильность отражения статей доходов в отчетности согласно алгоритмам, предлагаемым Национальным банком Республики Беларусь.
10. Соответствие сроков признания начисленных доходов внутренним документам банка.
11. Соответствие признания доходов отчетному периоду.
12. Анализ структуры доходов.
13. Достоверность и обоснованность признания отдельных статей доходов и их анализ (штрафы, пени, неустойки, полученные банком; поступления по ранее списанным долгам.
Анализ процентных доходов предполагает изучение причин, которые вызывают изменение средних остатков сумм предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки. Данные доходы занимают наибольший удельный вес в общей сумме доходов, поэтому так значимы анализ и оценка среднего уровня доходности кредитных операций. Анализ проводится в динамике, что позволяет определить вид кредитной операции, осуществление которой дает рост процентных доходов.
Анализ непроцентных доходов аналогичен анализу процентных доходов. Задача аудиторов — показать, как банк использует другие источники получения доходов от оказания различных услуг.
16.3 Аудит расходов
План аудита расходов банка может включать следующие вопросы:
1. Правильность начисления и признания процентных расходов.
2. Соблюдение принципов начисления расходов.
3. Полнота и обоснованность признания прочих банковских и операционных расходов.
4. Обоснованность признания расходов на соответствующих счетах согласно внутренним документам.
5. Соблюдение правил определения затрат.
6. Наличие непредвиденных расходов и обоснованность их уплаты (счета 9510, 9590).
7. Своевременность произведенных отчислений в резервы.
8. Обоснованность произведенных отчислений в резервы и применение соответствующих счетов расходов.
9. Особенности признания расходов в головном банке при наличии сети филиалов.
10. Правильность отражения статей расходов в отчетности согласно алгоритмам, предлагаемым Национальным банком Республики Беларусь.
11. Соответствие сроков признания расходов внутренним документам банка.
12. Соответствие признания доходов отчетному периоду.
13. Достоверность и обоснованность признания отдельных статей расходов и их анализ (штрафы, пени, неустойки, уплаченные банком; долги, списанные с баланса; убытки прошлых лет.
14. Анализ структуры расходов.
15. Анализ расходов по содержанию персонала.