- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
Межбанковские операции могут осуществляться путем привлечения и размещения денежных средств банков в форме кредитов и депозитов.
Межбанковский кредит — это предоставление кредитных ресурсов банком-кредитором банку-кредитополучателю в форме обязательств по кредитам, векселям, депозитам, финансовому лизингу, активным остаткам по корреспондентским счетам, исполненным гарантиям, выданным за другие банки.
Источниками получения аудиторских доказательств являются следующие основные документы:
- договоры на установление корреспондентских отношений между банками и дополнительные соглашения к ним;
- генеральные соглашения о сотрудничестве банков на межбанковском рынке;
- договоры залога, гарантии, поручительства и т.д.;
- балансы и другие документы банков-контрагентов;
- выписки из лицевых счетов;
- документы дня;
- расшифровки к годовому отчету;
- финансовая отчетность;
- протоколы заседаний Совета, Правления, кредитного комитета банка.
Аудитор осуществляет проверку получения и начисления процентов по размещенным и полученным межбанковским кредитам, правильности и полноты их отражения в бухгалтерском учете.
При наличии проблемной задолженности по межбанковским кредитам проверяются своевременность, полнота и правильность формирования специального резерва, создаваемого в соответствии с действующим законодательством для покрытия возможных потерь по активам банка, подверженным кредитному риску.
Наиболее типичными ошибками, допускаемыми при аудите операций по привлечению и размещению межбанковских кредитов, являются: неполный комплект документов, необходимых для получения межбанковского кредита; ошибки при начислении наращенных процентов; отсутствие договоров залога или формальный подход к их оформлению; несвоевременное и неполное формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.
Вопросы для самопроверки
1. Каковы сущность, значение и виды межбанковских корреспондентских отношений?
2. Назовите этапы аудита межбанковских корреспондентских отношений.
3. Какие документы и информация служат основой для аудита состояния корреспондентского счета в Национальном банке Республики Беларусь?
4. Каков порядок осуществления межбанковских расчетов по корреспондентскому счету в Национальном банке Республики Беларусь? Расскажите об особенностях их аудита.
5. Каков порядок установления корреспондентских отношений и осуществления межбанковских переводов с банками-контрагентами?
6. Какая информация необходима для получения аудиторских доказательств по межбанковским операциям?
7. Перечислите аудиторские процедуры, применяемые для проверки корреспондентских отношений с банками.
8. Расскажите об особенностях аудита межбанковских кредитов (депозитов).
Глава 14 аудит кассовых операций
14.1 Планирование проверки кассовых операций
Согласно правилу «Планирование аудита», проверка кассовых операций может быть включена в общий план либо выделена в самостоятельную проверку.
Предусматривается изучение организации кассовых операций, включая соблюдение правил оборудования кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров, проведения мероприятий по созданию касс, обеспечения сохранности ценностей и денежных средств. Анализируется соблюдение порядка работы с денежной наличностью и ценностями, правил проведения ревизий.
План аудита кассовых операций предполагает проверку:
- соответствия устройства и оборудования кассовых узлов техническим требованиям по проектированию и устройству кассовых узлов;
- обеспечения нормальных условий для работы персонала и обслуживания клиентов;
- обеспечения сохранности ценностей, документов и безопасности работников;
- оснащения рабочих мест кассиров техническими средствами;
наличия приказов: о создании касс, режиме их работы и видах производимых кассовых операций; об оформлении кассовых операций расчетно-кассовыми документами; о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- наличия документов о приеме зачета от кассовых и инкассаторских работников;
- наличия договоров о полной индивидуальной и материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками;
- наличия журнала регистрации печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилищ, нумераторов и клише с личным кодом кассиров;
- порядка учета дубликатов ключей от хранилищ и банкоматов;
- порядка приема и передачи ценностей;
- порядка организации работы приходной кассы, вечерней кассы, кассы пересчета и расходной кассы;
- порядка обработки, формирования и упаковки денежной наличности;
- порядка работы с неплатежными и сомнительными банкнотами;
- порядка работы, заключения и подкрепления операционной кассы;
- порядка формирования папки с кассовыми документами;
- организации работы операционной кассы вне кассового узла;
- организации работы кассы при предприятии;
- организации инкассации денежной выручки;
- организации перевозки и порядка хранения ценностей;
- порядка проведения ревизии ценностей;
- порядка организации работы с валютными ценностями.
Источниками информации для проведения аудита кассовых операций могут быть локальные документы банка по организации кассовой работы: приказы, протоколы, договоры, журналы, кассовые документы, акты ревизии кассы и др.
Для составления плана проверки аудитор оценивает состояние системы внутреннего контроля, используя методы опроса или тестов.
Признаками отсутствия или недостаточности системы внутреннего контроля за организацией кассовых операций, обеспечением сохранности ценностей являются:
- отсутствие налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы;
- наличие признаков формального проведения ревизий (назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, проведение проверок на отчетные даты, когда кассовые работники об этом знают и заранее готовятся, и др.);
- неполный перечень образцов подписей лиц, имеющих право подписи расчетно-кассовых документов;
- формальное проведение ревизии при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- формальное проведение зачетов по проверке знания работниками требований Правил кассовой работы в банках Республики Беларусь и других нормативных актов, регулирующих работу с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте;
- формальное проведение процедуры открытия и закрытия кассы;
- нарушение порядка совершения приходных и расходных кассовых операций;
- неполное заполнение реквизитов кассовых документов;
- отсутствие документов (приказов, распоряжений и т.п.);
- нарушение порядка упаковки денежной наличности.