- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
16.1 Классификация доходов и расходов банка
Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские операции с целью извлечения прибыли.
Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов — главного фактора определения прибыли банков. Последняя в свою очередь служит оценочным показателем деятельности банка.
В ходе аудиторской проверки важно руководствоваться следующими нормативными документами:
- Инструкция о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь: Утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 23.11.2005 г. № 350;
- Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь: Утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2000 г. № 31.3г;
- Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг): Утв. постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 30.01.98 г. № 01-21/8, Министерства труда Республики Беларусь от 30.01.98 г. № 03-02-07/300, Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.98 г. № 3, Министерства экономики Республики Беларусь от 26.01.98 г. № 19-12/397 (в редакции постановления от 30.12.2003 г. № 258/186/256/1666);
- Особенности состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности: Утв. протоколом заседания Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.08.98 г. № 13.6;
- Правила составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь: Утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2001 г. № 350.
При аудите также применяются внутренние документы банка о порядке учета доходов, расходов и правилах их отражения на счетах бухгалтерского учета.
В ходе предварительного планирования аудиторской проверки в соответствии с правилом «Планирование аудита» изучаются особенности деятельности проверяемого банка, его учетная политика и внутренние документы.
Таким образом, доходы банка — это получение экономической выгоды, которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров.
Расходы банка — это совокупность издержек в связи с проведением банком активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, а также издержек на риски и платежи.
Доходы и расходы банков классифицируются на пять групп:
Процентные — это доходы и расходы банка по активным и пассивным операциям, определяемые размером процентной ставки по размещенным активам и привлеченным пассивам.
Процентные доходы банк получает по активным операциям (выдача кредита физическим и юридическим лицам, а также по размещению средств в виде кредитов и депозитов на межбанковском рынке).
Процентные расходы банка связаны с пассивными операциями (привлечение средств от физических и юридических лиц, а также привлечение средств в виде кредитов и депозитов на межбанковском рынке).
Комиссионные — это фиксированная сумма доходов и расходов, получаемая за оказанные услуги, выполненные работы.
Прочие банковские — это доходы и расходы, обусловленные выполнением обязательств по договорам или требований законодательства.
Операционные — доходы и расходы, связанные с хозяйственной деятельностью банка.
Непредвиденные — доходы и расходы, возникающие в результате непредвиденных обстоятельств и отклонений от методики бухгалтерского учета.
Доходы банка отражаются в 8 классе баланса банка, расходы в 9 классе баланса банка.
Источниками информации для проведения аудита доходов, согласно правилу «Аудиторские доказательства», являются первичные документы и формы бухгалтерской отчетности, в частности:
- приказ «Об учетной политике»;
- внутренние документы банка о порядке учета доходов;
- внутренние документы банка о правилах отражения на счетах бухгалтерского учета доходов;
- решения уполномоченных органов банка о проводимой процентной политике;
- решения уполномоченных органов банка о проводимой тарифной политике;
- бухгалтерские балансы;
- отчеты о прибыли и убытках.